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一般性反避税规则研究

作　者: 李涛
导　师: 廖益新
学　校: 厦门大学
专　业: 国际法学
关键词: 避税实证分析立法设计
分类号: D996.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
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内容摘要

税法作为关涉国家和纳税人财产分配的法律,主要解决两个问题:一是国家通过税法所确定的纳税人缴税义务,保障国家的收入,从而确保税收国家的财政基础;二是限制国家对于人民财产权的过分介入,保证社会经济活动在一定程度上的自由。税法中的反避税问题集中反映了这两个矛盾的解决。一方面,打击税收规避,保障国家财政来源,是反避税措施的最直接目的;另一方面,税法还应当尽量为纳税人的正常经济行为留出足够的自由空间,维护纳税人的正当权益。如何将两者很好的结合起来,一直都是困扰立法者和学术界的一个难题。而一般性反避税规则作为一些国家税法中新确立的制度,已经彰显出其在解决避税问题与维护纳税人权益两方面综合协调的独特优势。因此,有必要对其加以研究,以期为解决我国现实面临的避税问题提供一种新的思路与途径。本文内容共分三个部分。第一章是关于一般性反避税规则的法理分析。首先,笔者将一般性反避税规则与传统的反避税方法相比较,分析各自的利弊,得出制定一般性反避税规则的必要性。接下来,介绍了一般性反避税规则的构成要素。其中,对避税问题从多方面进行了阐述,因为只有对避税有所界定,一般性反避税规则才有了得以适用的对象和根基。此外,还对一般性反避税规则与法治、一般性反避税规则与特殊性反避税规则相互之间的关系进行了分析和探讨。第二章内容介绍了有关国家关于一般性反避税规则的立法和实践情况。其中包括澳大利亚、西班牙、加拿大、德国、法国等几个国家的立法规定和实践运行情况。此外还列举了加拿大法院关于一般性反避税规则的两个典型判例,用一正一反两个案例说明了加拿大司法机关如何将一般性反避税规则适用于具体案件的解决之中。第三章则是关于我国制定一般性反避税规则的立法建议。笔者从分析一般性反避税规则的可行性入手,提出了我国一般性反避税规则立法的设计构想,同时,辅之以相关的配套机制,使得一般性反避税规则最终成为一套切实可行的反避税工具。

全文目录

内容摘要  4-5
ABSTRACT  5-11
导言  11-12
第一章一般性反避税规则的法理分析  12-30
  第一节为何需要制定一般性反避税规则  12-15
  第二节一般性反避税规则的构成要素  15-27
    一、避税的界定和分析  15-22
      （一）避税的概念  15-17
      （二）避税的构成要件  17-19
      （三）避税的行为性质  19-20
      （四）避税与逃税、节税之间的区别  20-21
      （五）避税的分类及危害  21-22
    二、税收利益  22-23
    三、滥用  23-25
    四、税务机关的重新调整权  25-27
  第三节一般性反避税规则与其他反避税规则的关系  27-29
  第四节一般性反避税规则与法治的关系  29-30
第二章有关国家一般性反避税规则的立法及实践  30-45
  第一节有关国家的立法规定  30-35
  第二节有关国家的运行实践  35-45
    一、加拿大的实践  35-36
    二、澳大利亚的实践  36-37
    三、一般性反避税规则的司法实践  37-45
      （一）帝国石油公司案  38-41
      （二）马修诉女王案  41-42
      （三）案例总结  42-45
第三章我国一般性反避税规则的立法设计  45-55
  第一节当前我国境内企业避税的现状与问题  45-46
  第二节加强我国反避税工作的几点措施  46-55
    一、完善税收立法规制避税行为  46-47
    二、我国反避税规则的立法设计  47-55
      （一）我国制定一般性反避税规则的可行性  47-48
      （二）一般性反避税规则的条款设计  48-51
      （三）一般性反避税规则的配套机制  51-55
结束语  55-56
参考文献  56-60

一般性反避税规则研究

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