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中国遗产税法律制度研究

作　者: 宋文霞
导　师: 吕明瑜
学　校: 郑州大学
专　业: 经济法学
关键词: 遗产税社会公平税制构建
分类号: D922.22
类　型: 硕士论文
年　份: 2006年
下　载: 262次
引　用: 3次
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内容摘要

遗产税是以财产所有者死亡时遗留的财产为课征对象课征的税，属于财产税。从遗产税一般原理入手，论述了课征遗产税的理论依据并对遗产税的功能进行了分析，遗产税具有调解社会分配不公、抑制社会浪费、平衡纳税人心理、引导公益捐赠、补征逃漏税款、增加财政收入等功能受到普遍重视，目前世界上已有100多个国家和地区开征遗产税。遗产税已成为西方法律体系中不可缺少的一个法律部门，连接着经济法，民法和社会分配制度。政府利用“国家之手”来对社会资源进行再分配，抑制贫富悬殊，实现收入分配公平，彰显其社会责任本位思想。在中国开征遗产税的必要性与可行性研究中，论述了开征遗产税的经济条件：改革开放20多年来，伴随着经济的持续高速增长和分配制度的改革，少数人私有财产大规模聚集，形成了一个高收入阶层。随之而来的收入分配差距过大、两极分化等社会问题已经严重制约着“共同富裕”目标的实现，收入分配差距过大已成为影响中国小康进程的十大焦点问题之一。根据世界银行2005年发展报告，中国基尼系数已达到了0.447，已经接近某些社会分化严重，经济增长停滞的拉美和非洲国家的水平。针对我国经济发展和收入分配现状，运用库兹涅茨倒U理论分析、预测了我国收入分配状况变化的趋势，指出针对富人征收的遗产税，是缩小收入差距的重要手段之一。中国开征遗产税的法律环境也初步具备：《宪法》、《民法通则》、《继承法》、《婚姻法》等一系列法律法规对公民个人财产权的确认，遗产继承的合法性，遗产的确认、分割、征管程序、法律责任等问题都做了较为明确、具体的规定。但相关征管配套制度仍是开征遗产税的薄弱环节，还需进一步完善。中国开征遗产税的现实意义：有利于抑制贫富悬殊，缓解社会分配不公，构建和谐社会，实现社会公平；有利于刺激纳税人生前消费，扩大内需，加快资金流转，挖掘经济增长潜力；有利于完善我国税制体系；有利于按照国际惯例处理涉外遗产问题，维护国家主权。同时，遗产税的开征削弱了非劳动收入在收入总额中的比率，鼓励人们用自己的双手勤劳致富。在论证是否需要开征遗产税来调解社会分配不公的问题时，运用了一些经济学的分析方法，如公认的基尼系数理论及著名的“倒U曲线”理论，力求论证方法创新。

全文目录

引言  11-13
一、遗产税的一般原理  13-19
  (一) 遗产税的产生与发展  13-16
  (二) 遗产税的功能分析  16-17
  (三) 课征遗产税的理论依据  17-18
  (四) 遗产税与相关税的关系  18-19
二、中国开征遗产税的必要性和可行性探讨  19-31
  (一) 中国遗产税开征的经济条件  22-27
  (二) 中国遗产税开征的法律环境  27-31
三、中国遗产税税制模式与立法体例的选择  31-35
  (一) 遗产税税制模式比较  31-32
  (二) 遗产税立法体例比较  32-33
  (三) 中国的选择—总遗产税制与合并征收赠与税体例  33-35
四、中国遗产税法律制度构成要素设计  35-47
  (一) 纳税主体  35-36
  (二) 课税客体  36-40
  (三) 税率模式  40-42
  (四) 减免税  42-46
  (五) 纳税期限  46-47
五、遗产税的征管配套措施的完善  47-51
  (一) 进一步健全相关财产实名制与申报登记制度  48
  (二) 进一步完善包括遗产在内的资产评估制度  48-49
  (三) 完善与遗产继承相关的法律制度  49-51
结语  51-52
主要参考文献  52-55
后记  55

中国遗产税法律制度研究

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