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我国遗赠税制的设计与构想
作 者: 徐艺
导 师: 尹音频
学 校: 西南财经大学
专 业: 财政学
关键词: 遗产税 赠与税 社会公平 收入分配
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2009年
下 载: 93次
引 用: 1次
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内容摘要
遗产税和赠与税(以下简称为遗赠税)是财产税系的重要组成部分,历史悠久,开征普遍。开征遗赠税,对于调节社会财富分配,促进社会公平,维护国家税收主权,鼓励公益事业的发展具有深刻的意义。我国改革开放30年来,政治经济取得了飞速发展,人民收入增长迅速,与此同时贫富悬殊的问题越来越突出。如何利用税收手段促进社会公平,调节收入分配,从而构建和谐社会是我们所面临的一个重大问题。开征遗赠税曾被多次提上日程讨论,但因为诸多问题不断被搁置。本文从中国现实经济发展情况和社会情况出发,分析和研究了遗赠税开征的相关问题,并试图构造一个符合中国国情的遗赠税制。本文共分为四个部分。第一部分主要介绍了遗赠税的理论,分析了遗产税开征的理论基础,重点分析了遗产税的效应。第二部分选取了分别代表遗赠税三种税制模式的美国、日本和意大利,分析了国际遗赠税开征的特点、配合模式和发展趋势,并为我国开征遗赠税提供了经验借鉴。第三部分从开征遗赠税的必然性、可行性和面临的困难、解决方案等几方面谈了目前我国为开征遗产税必须要做的准备工作。第四部分拟定了开征遗赠税的原则,在此基础上构造符合我国国情的遗赠税制。本文在以下几个方面进行了探索,第一,采用规范分析的方法,深入分析了遗赠税的经济效应;第二,在对主要国家遗赠税比较分析的基础上,结合我国国情,对我国遗赠税制的要素进行了设计;第三,在遗产税免征额的设计上,参考我国个人所得税免征额的标准,最终确定我国遗产税免征额。然而,虽然经过长期的思考,文章还在以下方面存在不足:税收制度的建立必须要与相应的征管工作相结合,目前,中国税收征管工作还有很多需要完善的地方,开征新税种的难度可想而知。在此情况下,中国一旦开征遗产税,征管不足的问题将进一步暴露出来,如何解决这个问题还需要进一步研究和探讨。本文主要探讨了在中国建立遗产税制度的有关问题,关于配套征管措施的探讨略显单薄,下一步可以尝试进行深入探讨。
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全文目录
摘要 3-5 Abstract 5-9 前言 9-11 1. 遗赠税的理论分析 11-21 1.1 遗赠税的一般分析 11-13 1.1.1 遗赠税的性质 11-12 1.1.2 遗产税的课税理论 12-13 1.2 遗赠税的效应分析 13-21 1.2.1 遗赠税的财政效应 13-14 1.2.2 遗赠税的经济效应 14-19 1.2.3 遗赠税的社会效应 19-21 2. 遗赠税制的国际比较与借鉴 21-38 2.1 典型国家的遗赠税制 21-30 2.1.1 美国的遗赠税制及停征遗产税“风波” 21-25 2.1.2 日本的遗赠税制 25-28 2.1.3 意大利的遗赠税制 28-30 2.2 遗赠税的征税模式 30-33 2.2.1 遗产税的征税模式 30-32 2.2.2 赠与税的征税模式 32 2.2.3 遗赠税的配合模式 32-33 2.3 国际遗赠税制的发展趋势 33-36 2.3.1 开征遗赠税的国家和地区遗赠税制的特点 34 2.3.2 国际遗赠税制的发展趋势 34-36 2.4 国际遗赠税制的借鉴和启示 36-38 2.4.1 明确遗赠税开征的目的,合理确定征税范围 36 2.4.2 选择简便易行的征税模式 36-37 2.4.3 科学设计税率类型和档次 37-38 3. 我国开征遗赠税的依据和途径 38-48 3.1 我国开征遗赠税的必要性 38-43 3.1.1 我国开征遗赠税的必要性 38-41 3.1.2 我国开征遗赠税的可行性 41-43 3.2 我国开征遗赠税面临的问题与解决途径 43-48 3.2.1 我国开征遗赠税面临的问题 43-45 3.2.2 解决问题的途径 45-48 4. 我国遗赠税制的设计 48-58 4.1 我国遗赠税的立法原则 48-49 4.1.1 公平与效率兼顾的原则 48 4.1.2 采用属人与属地相结合的原则 48 4.1.3 简化税制、便于征管的原则 48-49 4.1.4 保证收入和专款专用的原则 49 4.1.5 统一立法和地方管理相结合的原则 49 4.2 我国遗赠税征税模式的选择 49-51 4.2.1 我国遗产税征税模式的选择 49-50 4.2.2 我国遗赠税配合模式的选择 50-51 4.3 我国遗赠税制的构造 51-58 4.3.1 纳税人 51 4.3.2 课税对象 51-52 4.3.3 免征额和扣除项目 52-54 4.3.4 税率 54-55 4.3.5 减免税和抵免规定 55 4.3.6 计算方法 55-56 4.3.7 财产评估 56 4.3.8 征收管理 56-58 参考文献 58-61 后记 61-62 致谢 62
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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