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风险导向的财务分析程序研究

作　者: 王涛
导　师: 李雪
学　校: 中国海洋大学
专　业: 会计
关键词: 风险导向审计理论为指导风险控制风险识别财务分析
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

随着市场经济的发展,经济形式瞬息万变,环境的不断变化使公司面临的不确定性因素不断增加,重视风险、控制风险已经成为现代公司经营的迫切要求。特别是金融危机以来,许多公司包括成熟的大型跨国公司都面临着前所未有的危机,公司经营风险进一步加剧。原材料价格的急转直下,金融市场的大幅缩水,资金链的断裂都严重影响了企业的持续经营。作为评价企业经营业绩的一种手段,传统的财务分析方法重视的是财务信息,主要采用指标分析法。由于财务数据本身具有滞后性,会计政策的选择也往往缺乏可比性,因此传统的财务分析方法实际上是一种事后分析,提前识别企业经营风险的能力先天不足,而且,且易被人为操纵,产生片面甚至是错误的分析结论,对会计信息使用者的决策产生误导；与此同时,企业正步入全面风险管理的新时代,企业需要广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息,识别企业面临的各种风险。风险导向审计模式是一种全新的审计模式,它试图从企业的战略分析入手,通过战略系统分析—环节分析—剩余风险分析—具体审计目标的分解—实质性测试的时间、范围和性质的确定思路,将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风险分析紧密地结合在一起。这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现和报告被审计客户会计报表中的重大错报行为,从而降低审计失败的风险。因其从企业战略风险入手,从以财务信息分析为主,扩展到非财务信息的分析,既能够从源头上和宏观上判断和发现财务报表存在的重大错报,成为查错防弊,提高审计意见准确性的行之有效的审计方法,具备战略管理思想和系统决策思想；同时,又将风险管理理念贯穿于整个审计过程,以目标为导向,有助于审计人全面分析评价企业面临的风险,并分析判断其风险程度,因此成为审计人员管理评价企业风险的重要工具。当前,对于风险导向审计的理论研究较多,但其多被应用到企业风险管理以及审计风险的控制当中,作为指导内部及外部审计师进行审计工作的重要手段,而对于风险导向财务分析的研究比较少。本文将以现代风险导向审计理论为指导,摒弃传统的以财务指标分析为核心的财务分析程序,将现代风险导向审计的理论运用到财务分析的过程中去,按照风险导向审计的流程,立足于上市公司企业外部财务报告使用者以及企业内部财务经理的两种角度,从分析目标公司的经营风险,认识目标公司的战略构想出发,建立相应的分析流程；并以上市公司华泰股份为例,运用风险导向的财务分析程序,对其进行详细分析,论证了该方法的可行性。

全文目录

摘要  5-6
ABSTRACT  6-10
1 绪论  10-18
  1.1 研究背景  10-12
    1.1.1 金融危机给企业经营带来的风险  10
    1.1.2 财务分析方法的特征与传统财务分析方法的局限性  10-12
  1.2 现有研究成果  12-16
    1.2.1 国外现有研究成果  12-13
    1.2.2 国内现有研究成果  13-15
    1.2.3 小结  15-16
  1.3 研究目的和意义  16-17
    1.3.1 研究目的  16
    1.3.2 研究意义  16-17
  1.4 研究方法及思路  17-18
    1.4.1 研究方法  17
    1.4.2 研究思路  17-18
2 构建思路及可行性分析  18-29
  2.1 相关理论基础  18-21
    2.1.1 现代风险导向审计理论的核心思想  18-19
    2.1.2 现代风险导向审计理论的特点及优势  19-21
  2.2 传统财务分析程序的缺陷分析  21-23
    2.2.1 传统财务分析程序的缺陷  21-22
    2.2.2 会计信息使用人获取数据的途径分析  22
    2.2.3 如何获取财务分析所需的信息  22-23
  2.3 构建风险导向的财务分析程序  23-26
    2.3.1 构建思路  23
    2.3.2 风险导向财务分析程序的构建  23-26
  2.4 风险导向财务分析程序的科学性和可行性  26-29
    2.4.1 风险导向财务分析程序的科学性分析  26-28
    2.4.2 风险导向财务分析方法的可行性分析  28-29
3 风险导向财务分析程序的具体分析  29-41
  3.1 基于外部会计信息使用者视角的分析程序  29-39
    3.1.1 制定分析计划  29-30
    3.1.2 信息收集的方法及渠道  30-31
    3.1.3 风险识别  31-36
      3.1.3.1 评价企业的战略及经营风险  31-34
      3.1.3.2 评价公司治理结构  34-35
      3.1.3.3 评价公司的管理层  35
      3.1.3.4 针对公司舞弊风险的评价  35-36
    3.1.4 风险评估结论及财务报告公允性评估  36-37
    3.1.5 财务数据分析  37-38
    3.1.6 应对措施及建议  38-39
  3.2 基于内部财务经理视角的分析程序  39-41
    3.2.1 分析计划  39
    3.2.2 财务报告风险性评估  39-40
    3.2.3 财务数据分析  40
    3.2.4 中长期评价,应对措施及建议  40-41
4 风险导向财务分析程序的应用  41-65
  4.1 外部会计信息使用者视角  41-61
    4.1.1 分析计划  41-42
    4.1.2 信息收集  42
    4.1.3 华泰股份的战略及经营风险  42-52
      4.1.3.1 宏观外部环境分析  42-52
        4.1.3.1.1 政策环境分析  42-44
        4.1.3.1.2 经济环境分析  44-45
        4.1.3.1.3 社会环境分析  45-46
        4.1.3.1.4 技术环境分析  46-47
        4.1.3.2 行业竞争特征分析  47-48
        4.1.3.3 华泰股份战略风险的综合评价  48-50
        4.1.3.4 华泰股份经营风险的综合评价  50-52
        4.1.3.5 华泰股份战略及经营风险评价的结论  52
    4.1.4 公司治理结构  52-54
      4.1.4.1 股本结构及主要股东  53-54
      4.1.4.2 关于董事会及监事会  54
      4.1.4.3 对公司治理结构的评价  54
    4.1.5 评价公司的管理层  54-56
      4.1.5.1 管理层的理念和经营风格  55
      4.1.5.2 内部管理体系  55-56
      4.1.5.3 评价公司的舞弊风险  56
    4.1.6 财务报告公允性评估  56
    4.1.7 财务数据分析  56-61
    4.1.8 应对措施及建议  61
  4.2 基于内部经理人视角的分析流程  61-63
    4.2.1 分析计划与信息收集  61-62
    4.2.2 公司财务报告风险评估  62
    4.2.3 财务数据分析  62-63
    4.2.4 分析结论和建议  63
  4.3 案例小结  63-65
5 结论  65-69
  5.1 研究结论  65-67
  5.2 政策建议  67
  5.3 研究的创新点  67
  5.4 论文的局限性  67-68
  5.5 后续研究的建议  68-69
参考文献  69-71
致谢  71-72
个人简历  72
发表的学术论文  72

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