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功能优化视角下的中国土地税制改革研究

作　者: 谢彦
导　师: 罗宏斌
学　校: 湖南大学
专　业: 财政学
关键词: 土地税税收功能税收归宿
分类号: F301
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 55次
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内容摘要

土地作为一种不可再生的稀缺资源，是人类生存和生产发展的基础。随着社会经济的发展，对土地的无限需求和土地的刚性供给之间产生了巨大矛盾。土地税收是一种古老的税收，现代经济学表明土地税收政策具有筹集财政收入、优化资源配置、调节收入分配的功能。本文试图从优化土地税功能的角度对土地税改革进行研究。本文先对土地税进行一般的经济学分析，包括土地税的功能和税收归宿分析，因为土地税税收归宿原理对于弄清楚土地税资源配置功能是十分关键的。然后对我国现有的土地税从功能上进行了分析，认为我国现有的土地税筹集收入功能比较微弱、资源配置功能未能有效发挥、收入分配调节明显不力并分别分析了造成这种局面的原因。接下来本文通过借鉴日本“土地神话”破灭前后的土地税制改革实践，得出土地税收是优良的土地政策工具这一结论，并指出若要正确发挥土地税功能则应注意三点:第一，土地税收政策应注意“相机抉择”;第二，土地税负应在保有环节和流转环节之间合理分配;第三，差别税率使用应慎重。最后针对我国现实情况，对如何优化我国土地税功能提出了一系列政策建议与实现路径，首先指出发挥土地税收功能的保障措施是“正税、明租、清费”，接着提出优化我国土地税功能的几点路径设计原则，然后阐述在功能优化的视角下对土地税改革的一些具体的设想:第一，开征地价税;第二，开征闲置土地税;第三，开征遗产与赠予税;第四，改革土地增值税;第五，完善土地有偿转让税。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
插图索引  9-10
附表索引  10-11
第1章绪论  11-17
  1.1 选题的意义  11-12
  1.2 已有研究成果及文献综述  12-15
    1.2.1 国外土地税研究成果  12-13
    1.2.2 国内土地税研究成果  13-14
    1.2.3 国内外文献综述及本文创新之处  14-15
  1.3 本文框架  15-17
第2章土地税收功能的一般经济分析  17-29
  2.1 土地税和房屋税的异同  17-18
  2.2 土地税的理论依据  18-19
  2.3 土地税收功能介绍  19-24
    2.3.1 为地方政府筹集财政收入  19-20
    2.3.2 提高土地资源利用效率  20-23
    2.3.3 调节收入分配  23-24
  2.4 土地税的归宿  24-29
    2.4.1 有代表性的土地税归宿观点  24-26
    2.4.2 古典假设下土地税归宿分析  26-27
    2.4.3 现代假设下的土地税归宿分析  27-29
第3章我国现行土地税功能缺陷分析  29-36
  3.1 我国现行土地税体系概述  29-30
  3.2 我国现行土地税功能缺陷分析  30-36
    3.2.1 筹集收入功能比较微弱  30-33
    3.2.2 资源配置功能未能有效发挥  33-34
    3.2.3 调节收入分配明显不力  34-36
第4章日本土地税制改革及经验借鉴  36-43
  4.1 日本“土地神话”破灭前后的土地税制改革实践  36-39
  4.2 日本土地税制改革的经验借鉴  39-41
    4.2.1 土地税收政策是优良的土地政策工具  39
    4.2.2 土地税收政策应注意“相机抉择”  39-40
    4.2.3 土地税负应在保有环节和流转环节之间合理分配  40
    4.2.4 差别税率的使用应慎重  40-41
  4.3 日本现有土地税制的功能分析  41-43
第5章优化我国土地税功能的路径选择  43-57
  5.1 发挥土地税收功能的保障措施  43-45
  5.2 优化我国土地税功能的路径设计原则  45-46
  5.3 优化我国土地税功能的路径选择  46-57
    5.3.1 开征地价税以重视土地税的调剂土地级差收入功能  46-50
    5.3.2 开征闲置土地税以突出土地税的资源配置功能  50-51
    5.3.3 开征遗产与赠与税以彰显土地税的调节收入分配功能  51-52
    5.3.4 改革土地增值税以强化土地税的抑制投机功能  52-53
    5.3.5 完善土地有偿转让税以充分发挥土地税的筹资功能  53-57
结论  57-59
参考文献  59-62
致谢  62

功能优化视角下的中国土地税制改革研究

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