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关于我国征收社会保障税问题的初探

作　者: 邹琳
导　师: 王君
学　校: 吉林财经大学
专　业: 财政学
关键词: 社会保障社会保障税可行性社会保障税制设计配套措施
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

随着中国社会主义市场经济体制改革地不断深化及现代化速度地不断加快,我国社会保障制度改革和完善成为当今全社会的最大热点问题之一。当前我国社会保障筹资模式以征收社会保障费为主,存在统筹层次低、覆盖面小、征管成本高、效率低、社会保障基金缺口巨大、个人账户空账运行、巨额隐形债务等公平与效率双缺失等一系列问题。为完善社会保障基金筹措体制,寻求新的筹资途径和方式,本文提出适时开征社会保障税,即实施“费改税”的建议,对如何开征社会保障税进行了初步探讨,提出了切实可行的对策和方案,以此构成了本文的研究目的与基本思路。文章运用了比较政府与政治的研究方法,即从实际出发,将国内研究与国际比较相结合的方法研究如下:第一部分:社会保障及社会保障税的概述。该部分介绍了社会保障及社会保障税的相关问题,即概念、特征及作用、社会保障费与税的区别、历史演变。第二部分:社会保障税的国际比较与借鉴。该部分主要介绍了西方发达国家社会保障制度的特征。通过对以承保项目型设置方式与现收现付制为特点的德国、以承保对象型设置方式与部分积累制为特点的英国及以混合型设置方式与部分积累制为特点的美国,这三种不同模式的比较与分析,总结出对我国开征社会保障税的若干启示,并提出了我国开征社会保障税应注意的问题。第三部分:我国社会保障制度的现状及存在问题。该部分主要从我国社会保障制度的历史变迁及现有社会保障制度下存在的无法解决问题的方式进行了阐述。第四部分:我国开征社会保障税的必要性及可行性。从上一部分阐述的理论和实践上深入分析了在我国市场经济下开征社会保障税作为社会保障筹资模式的必要性和可行性。开征社会保障税是完善我国社会保障制度、我国未来人口结构和社会稳定、以及建立现代企业制度的必然选择;并对社会保障税开征的主客观条件进行了深入分析,得出开征社会保障税可行性的结论。第五部分:我国开征社会保障税的税制设计。该部分在研究和借鉴国外的成功经验和做法的基础上,初步设计了我国社会保障税税制。首先明确我国开征社会保障税的指导思想和设计原则,以此为指导,对税制设计中有关纳税人、课税对象和计税依据、税目、税率、纳税人税率的分担、征收与管理等诸要素的选择及确定进行了较为深刻的分析;最后提出相关配套措施建议。本文创新之处在于:其一,扩大了社会保障税的纳税主体范围。把党政机关和实行全额预算管理的事业单位及其工作人员、自营业者与富裕地区的广大农民,全部纳入了社会保障税的纳税义务人范围。其二,结合我国国情实际,提出在社会保障税征收初期的三个最基本税目中,养老保险实行部分积累制,失业保险和医疗保险实行现收现付制。

全文目录

中文摘要  3-5
英文摘要  5-10
引言  10-15
  （一）论文研究的目的与意义  10-11
  （二）社会保障税的国内外研究综述  11-13
  （三）采取的研究方法  13
  （四）基本思路与结构安排  13-15
一、综述  15-22
  （一）社会保障的涵义及主要特征  15-18
    1. 社会保障的涵义  15-16
    2. 社会保障制度的主要内容与基本特征  16-18
  （二）社会保障税的内涵  18-22
    1. 社会保障税的概念  18
    2. 社会保障税的基本特征  18-20
    3. 社会保障税的作用  20
    4. 社会保险税费的区别  20-22
二、社会保障税的国际比较与借鉴  22-30
  （一）部分发达国家社会保障税制度概况  22-27
    1. 德国模式：承保项目型设置方式与现收现付制  22-24
    2. 英国模式：承保对象型设置方式与部分积累制  24-25
    3. 美国模式：混合型设置方式与部分积累制  25-27
  （二）对我国开征社会保障税的启示  27-30
    1. 开征社会保障税可增强筹资的强制性  27
    2. 开征社会保障税可建立健全监督机制，确保资金的安全性  27-28
    3. 开征社会保障税可解决机构重叠、管理成本高等问题  28
    4. 征收范围应考虑城乡差异和地区差别  28
    5. 税率设定应考虑多方面因素  28-30
三、我国社会保障制度现状及存在的问题  30-34
  （一）我国社会保障制度的变迁  30-31
  （二）我国社会保障制度存在的问题  31-34
    1. 社保覆盖面窄，保险费负担不统一  31
    2. 社保资金的筹措缺少法律依据，随意性较强  31-32
    3. 社保资金管理政出多门  32
    4. 社保资金使用混乱，难以保值增值  32
    5. 征缴模式不统一，效率较低  32-34
四、我国开征社会保障税的必要性及可行性  34-41
  （一）开征社会保障税的必要性  34-38
    1. 是完善我国社会保障制度的必然要求  34-35
    2. 是未来我国人口结构及社会稳定的必然要求  35-38
    3. 是建立现代企业制度的必然选择  38
  （二）开征社会保障税的可行性分析  38-41
    1. 开征社会保障税已具备成熟的社会经济基础及环境  38-39
    2. 开征社会保障税具备充足的税源基础  39-40
    3. 开征社会保障税已具备征管基础  40
    4. 开征社会保障税的法律保障制度正在逐步完善  40-41
五、我国社会保障税制设计  41-53
  （一）我国社会保障税设计的原则与指导思想  41-43
    1. 指导思想  41
    2. 设计原则  41-43
  （二）我国社会保障税税制框架的具体构想  43-48
    1. 纳税人及征收范围的确定  43-44
    2. 课税对象的确定  44-45
    3. 税目范围的确定  45-46
    4. 税率的确定  46-48
    5. 纳税人税率的分担  48
  （三）开征社会保障税的相关配套措施  48-53
    1. 尽快制定社会保障法，为开征社会保障税提供法律依据  48-49
    2. 着手解决处理养老保险隐性负债问题  49-50
    3. 建立相应的综合社会保障资金管理机构，建立社会保障预算制度  50
    4. 做好与现行社会保险制度、所得税税制和工资改革的衔接工作  50-51
    5. 妥善处理好开征社会保障税和农村工作的关系  51
    6. 完善社会保障资金的运营和使用，确保社会保障资金的保值增值  51-53
结论  53-55
参考文献  55-57
后记  57

关于我国征收社会保障税问题的初探

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