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我国会计师事务所规模与审计质量的关系研究

作　者: 尹烁
导　师: 史德刚
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计师事务所规模 审计质量 审计意见类型
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要


改革开放以来,我国经济得到了飞速发展,审计的作用也越来越重要。在经济展壮大的过程中,我国企业的规模不断扩大,实力也越来越强,形成了一批具有一定规模的企业集团。随着企业规模的扩大,其经济业务也变的更加复杂,对审计的要求也越来越高,而且普通的小所可能无法承担起这些大型的企业集团的审计业务。为了适应经济的发展,跟上企业发展的步伐,更好的为企业服务，近几年,我国的会计师事务所之间掀起了一股合并的浪潮,通过合并不断扩大事务所的规模。但是,事务所不是普通的企业,注册会计师的审计工作具有特殊性,事务所的审计质量直接影响着财务报表使用者的投资决策,影响着我国经济社会的健康发展。审计的监督作用的充分发挥是以良好的审计质量为提前的,如果注册会计师的审计质量低下,审计的作用将不复存在。因此,审计质量对于会计师事务所的生存和发展至关重要。会计师事务所之间的合并,事务所规模的扩大也必须以提高审计质量为提前,以保证我国社会经济的健康发展为任务。理论研究一般认为事务所规模和审计质量之间存在一定的联系,规模大的会计师事务所的审计质量相对较高。这一理论在西方发达国家的审计市场上得到了验证。但是在我国,一些审计失败案例的出现,如琼民源案,银广夏案等,这些案例中涉及到的都是一些在我国规模较大的会计师事务所,使得社会公众开始质疑我国会计师事务所的审计质量,也使得人们对理论研究的结论在我国是否适用提出了疑问。因此,在目前的背景下,研究我国会计师事务所规模与审计质量之间的关系具有非常重要的现实意义。本文内容共分为四部分,具体内容安排如下：第一部分,绪论。该部分主要介绍了本文的选题背景,动机和研究目的,并对国内外就这一问题的研究进行了总结。第二部分,会计师事务所规模与审计质量关系的理论分析。在这一部分,文章指出,影响会计师事务所审计质量的主要因素一是审计人员的专业胜任能力,二是审计执业人员的独立性。简单介绍了审计质量衡量指标。其次,对我国会计师事务所的规模进行了界定。最后,借助声誉理论和深口袋理论,以及会计师事务所自身的特点,对事务所规模与审计质量的关系进行了理论分析。这一部分是全文的理论基础。第三部分,事务所规模与审计质量关系的实证研究。在这一部分,文章采用回归分析的方法,选取了2009年A股上市公司的年度审计数据,进行分析。研究结果表明在我国会计师事务所规模与审计质量之间确实存在正相关关系,但是影响程度较弱。第四部分,实证研究结果分析及政策建议。针对上一部分实证研究的结论,分析产生这种现象的原因。并并依据实证结论和原因分析,对提高我国会计师事务所的审计质量提出建议。

全文目录


摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 绪论  8-16
  1.1 选题背景、研究目的和研究意义  8-10
    1.1.1 选题背景  8-10
    1.1.2 研究目的  10
    1.1.3 研究意义  10
    1.1.4 本文的创新点  10
  1.2 文献综述  10-15
    1.2.1 国外研究现状  10-13
    1.2.2 国内研究现状  13-15
    1.2.3 评述  15
  1.3 研究思路及方法  15-16
2 会计师事务所规模与审计质量的基本理论  16-30
  2.1 审计质量的基本理论  16-24
    2.1.1 审计质量的内涵  16-18
    2.1.2 审计质量的影响因素  18-21
    2.1.3 会计师事务所审计质量的衡量指标  21-24
  2.2 会计师事务所规模与审计质量的关系  24-30
    2.2.1 会计师事务所规模的界定  24-25
    2.2.2 我国会计师事务所规模特征  25-27
    2.2.3 会计师事务所规模与审计质量关系的理论分析  27-30
3 会计师事务所规模与审计质量关系的实证研究  30-39
  3.1 研究假设的提出  30
  3.2 样本选择与数据来源  30-31
    3.2.1 样本选择  30-31
    3.2.2 样本数据来源  31
  3.3 研究方法及实证结果  31-39
    3.3.1 变量定义  31-35
    3.3.2 模型的建立  35-36
    3.3.3 实证结果  36-39
4 实证研究结果分析和政策建议  39-45
  4.1 实证研究结果分析  39-41
  4.2 政策建议  41-45
参考文献  45-49
后记  49-50

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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