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防范资本弱化的税收制度研究

作　者: 陈昱
导　师: 黄衍电
学　校: 集美大学
专　业: 财政学
关键词: 资本弱化 避税 固定比率 监督机制
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


资本弱化作为国际上广泛使用的避税方式,严重影响了主权国家的利益,扰乱了国际市场秩序,损伤了税收的公平性和公正性,妨碍了其调控职能的正常发挥,其危害性不言而喻,目前已成为各国重点防范和制裁的避税行为。但是由于这种避税方法与转让定价等常用的避税手段相比,形式更加隐蔽,危害性更大,在实践中对其税收监管难度大。如何更有效的防范资本弱化是当前各国面临的一大难题。我国于2008年1月1日颁布实施的《中华人民共和国企业所得税法》中就首次以法律形式对“资本弱化”问题进行了初步规范;2009年1月8日,我国税务总局下发的《特别纳税调整实施办法(试行)》对防范“资本弱化”作出了更细致的规范。然而,我国的资本弱化相关税收法规还只是一个初步框架,仍没有形成全面、系统的范防资本弱化的税收制度。本文拟从资本弱化理论基础、动因及其影响分析入手,采用逻辑演绎与历史归纳、规范分析与实证分析等研究方法。通过分析资本弱化实际案例,力图总结归纳出企业利用资本弱化避税的一些特点和共性,探讨我国资本弱化税制现状及存在的问题。并借鉴国际上资本弱化税制经验,综合运用比较分析、归纳分析等方法,理论联系实际,根据我国的具体国情,提出符合我国国情的资本弱化税收政策措施,为进一步完善我国资本弱化税制提出可操作性建议。

全文目录


摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章 绪论  9-12
  1.1 研究背景  9-10
  1.2 研究目的与意义  10
  1.3 研究内容  10
  1.4 研究方法  10-11
  1.5 本文创新点  11
  1.6 本文不足点  11-12
第2章 国内外有关资本弱化的文献综述  12-16
  2.1 与资本弱化有关的法律  12
  2.2 国外研究动态  12-13
  2.3 国内研究动态  13-16
第3章 资本弱化概述  16-19
  3.1 资本弱化的概念  16
  3.2 资本弱化的理论基础  16-17
  3.3 资本弱化的动因及其影响  17-19
    3.3.1 资本弱化的动因  17-18
    3.3.2 资本弱化的影响  18-19
第4章 我国资本弱化税制现状及存在的问题  19-27
  4.1 我国资本弱化的现状  19
  4.2 资本弱化案例分析  19-21
    4.2.1 案例介绍  19-20
    4.2.2 案例分析总结  20-21
  4.3 我国现行的资本弱化税制  21-24
    4.3.1 《新税法》及实施条例的有关规定  21-22
    4.3.2 《通知》的规定  22
    4.3.3 《办法》“资本弱化管理”规定  22-24
  4.4 我国现行资本弱化税制存在的问题  24-27
    4.4.1 资本弱化定性问题  24-25
    4.4.2 超额利息的定性问题  25-26
    4.4.3 防范资本弱化管理监督机制的缺失  26-27
第5章 资本弱化税制的国际比较及借鉴  27-33
  5.1 各国资本弱化税制介绍  27-29
    5.1.1 美国  27
    5.1.2 澳大利亚  27-28
    5.1.3 英国  28
    5.1.4 加拿大  28
    5.1.5 日本  28-29
  5.2 国际防范资本弱化的国际规则  29-31
    5.2.1 正常交易法  29
    5.2.2 固定比率法  29-31
  5.3 借鉴与启示  31-33
第6章 完善我国资本弱化税收制度的构想  33-40
  6.1 严格界定资本弱化  33-36
    6.1.1 债务/股本比率的确定  33-34
    6.1.2 债务/股本比率的计算对象  34
    6.1.3 债务/股本比率的计算方法  34
    6.1.4 关联方的认定标准  34-35
    6.1.5 细化债务资本判定标准  35-36
  6.2 解决超额利息的定性问题  36-37
    6.2.1 正确定性超额利息  36
    6.2.2 适时修订双边税收协定  36-37
  6.3 建立健全资本弱化的监管机制  37-40
    6.3.1 资本弱化的税收监控项目  37
    6.3.2 合理确定税收监管对象  37-38
    6.3.3 建立健全税收监管工作机制  38-39
    6.3.4 加强税收监管配套措施  39-40
第7章 结论  40-41
致谢  41-42
参考文献  42-44
在学校期间发表的学术论文  44

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