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我国纳税人监督权保障制度研究

作　者: 付正光
导　师: 宋槿篱
学　校: 湖南大学
专　业: 经济法学
关键词: 纳税人 纳税人权利 纳税人监督权
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要


纳税人监督权是我国宪法赋予纳税人不可缺少的基本权利之一。有效保障纳税人的监督权，不仅是顺应了世界大多数国家为纳税人服务和尊重纳税人权利的发展潮流，而且也有利于促进我国税收法治建设与社会主义民主法治建设。改革开放三十年以来，我国对纳税人监督权的保障上取得了一定进步，尤其是2009年国家税务总局公布的《关于纳税人权利与义务的公告》，明确规定我国纳税人十四项权利与十项义务,其中“税收监督权”首次在官方文件中予以正式明确。显著的作用就是充分强调了对税收征管环节与服务环节的纳税人监督权保障，遗憾的是税收立法环节与使用环节的纳税人监督权保障却严重“缺位”。与市场经济发达国家相比，我国的纳税人监督权保障还有很长的一段路要走，如何完善我国纳税人监督权制度保障，最大程度减少社会转型过程中公权力的侵害，成为了理论界与实务界都需要亟待解决的问题。当前我国纳税人监督权保障制度存在种种问题，主要表现为纳税人监督权立法保障存在空白与缺陷；司法保障不健全；行政保障不到位；社会保障滞后；政治制度保障不落实。美国、英国、日本等发达国家完备的纳税人监督权保障制度为完善我国纳税人监督权保障制度提供了有益的经验。在借鉴他国经验并结合我国具体国情的基础上，应该在税收立法、税收征收、税收使用等税收活动中的关键环节上来完善我国纳税人监督权保障制度体系，主要包括完善纳税人监督权的立法保障；强化纳税人监督权的司法保障；改善纳税人监督权的行政保障；探索纳税人监督权的政治制度保障；加强纳税人监督权的社会保障。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
第1章 绪论  9-14
  1.1 选题背景及意义  9-10
    1.1.1 选题背景  9
    1.1.2 选题意义  9-10
  1.2 文献综述  10-11
  1.3 研究的方法与主要内容  11-14
    1.3.1 研究方法  11-12
    1.3.2 研究的主要内容  12
    1.3.3 研究的重点、难点与创新点  12-14
第2章 纳税人监督权概述  14-22
  2.1 纳税人监督权内涵  14-18
    2.1.1 纳税人概念的界定  14-15
    2.1.2 纳税人监督权的内涵  15-18
  2.2 纳税人监督权的理论依据  18-22
    2.2.1 人民主权理论  18-19
    2.2.2 公共财政理论  19-20
    2.2.3 行政控权理论  20
    2.2.4 公法上的债权债务理论  20-22
第3章 我国纳税人监督权保障制度现状和问题  22-34
  3.1 我国纳税人监督权保障制度现状  22-26
    3.1.1 立法保障层面  22-23
    3.1.2 司法保障层面  23-24
    3.1.3 行政保障层面  24
    3.1.4 政治保障层面  24-25
    3.1.5 社会保障层面  25-26
  3.2 我国纳税人监督权保障制度存在的主要问题  26-34
    3.2.1 纳税人监督权立法保障存在空白与缺陷  26-29
    3.2.2 纳税人监督权司法保障不健全  29-30
    3.2.3 纳税人监督权行政保障不到位  30-31
    3.2.4 纳税人监督权政治制度保障缺失  31-32
    3.2.5 纳税人监督权社会保障滞后  32-34
第4章 国外纳税人监督权保障制度现状和借鉴  34-42
  4.1 国外纳税人监督权保障制度现状  34-38
    4.1.1 美国纳税人监督权保障制度  34-36
    4.1.2 英国纳税人监督权保障制度  36-37
    4.1.3 日本纳税人监督权保障制度  37-38
  4.2 国外纳税人监督权保障制度之借鉴  38-42
    4.2.1 立法保障制度之借鉴  38-39
    4.2.2 行政保障制度之借鉴  39-40
    4.2.3 司法保障制度之借鉴  40-41
    4.2.4 社会保障制度之借鉴  41-42
第5章 我国纳税人监督权保障制度的完善  42-52
  5.1 完善纳税人监督权的立法保障  42-43
    5.1.1 完善税收法律体系  42
    5.1.2 加强税收立法的民主化建设  42-43
  5.2 强化纳税人监督权的司法保障  43-46
    5.2.1 建立纳税人公益诉讼制度  43-44
    5.2.2 完善税务行政救济制度  44-46
  5.3 改善纳税人监督权的行政保障  46-47
    5.3.1 提升税务部门纳税服务质量  46
    5.3.2 完善税收执法监督机制  46-47
  5.4 探索纳税人监督权的政治制度保障  47-49
    5.4.1 完善国家权力机关对财政支出预算的监督制度  47-48
    5.4.2 提高人民代表监督的履职能力  48-49
  5.5 加强纳税人监督权的社会保障  49-52
    5.5.1 加强纳税人监督权意识培养  49-50
    5.5.2 完善纳税人监督权社会保障机制  50-52
结论  52-55
参考文献  55-58
致谢  58

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