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基层税收冲突的实证研究

作　者: 张小鸿
导　师: 佘定华; 韦士广
学　校: 湖南大学
专　业: 税务
关键词: 基层政府税收矛盾税收冲突
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

有国必有税，有税必有法，依法治税是我国依法治国方略的重要组成部分。一个国家的税收法律体系至关重要，是一国法律制度的基本组成部分，是保证国家获得基本财政收入的依据。自改革开放以来，我国在建立适应中国经济环境的税收法律制度方面取得了一定进步，但随着我国市场经济的快速发展，现行不完善、不匹配的税收法律制度已经不能满足社会经济的需要，暴露出种种缺点，在现实生活中表现为征纳双方税收矛盾的加剧，甚至出现了激烈的税收冲突行为。近几年，我国的税收冲突事件显露出上升及加剧的趋势，2011年10月26日浙江湖州织里镇涉税冲突引发的群体性事件是这一趋势的缩影。本文系统运用行为经济学和博弈论的相关理论和研究方法，对纳税人、基层政府、办税人员的行为选择进行分析，针对基层政府和纳税人之间行为选择建立博弈模型，分析个体税收冲突过渡到群体性税收冲突行为的过程。然后以发生在浙江省湖州市织里镇的群体性涉税冲突事件为样本对案例进行具体的解剖，分析事件发生的背景及冲突产生的具体原因，揭示税收冲突形成机制。本文站在健全税收法律制度的高度，从制度层面寻找缓解我国税收征纳矛盾、防止和减少税收冲突的途径，认为减少税收冲突应以健全税收法律体系为基础，以基层政府依法行政、税务机关依法征税为根本，以建立纳税意识和纳税人意识为保障。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-7
目录  7-9
插图索引  9-10
第1章绪论  10-16
  1.1 研究背景及意义  10-11
  1.2 文献综述  11-15
    1.2.1 税收法学和税收法治化的研究  11-12
    1.2.2 纳税人行为的研究  12-13
    1.2.3 征纳关系的研究  13-14
    1.2.4 税收与博弈论  14-15
  1.3 研究内容和创新之处  15-16
    1.3.1 研究内容  15
    1.3.2 创新之处  15-16
第2章税收冲突理论——一个博弈论模型  16-24
  2.1 税款征收当事人行为分析  16-19
    2.1.1 纳税人行为分析  16-17
    2.1.2 基层政府行为分析  17-19
    2.1.3 办税人员行为分析  19
  2.2 基层政府与纳税人之间的税收冲突博弈模型  19-23
    2.2.1 单个纳税人与基层政府的税收冲突博弈模型  19-21
    2.2.2 群体性税收冲突的博弈模型  21-23
  2.3 本章小结  23-24
第3章税收冲突发生机制的案例分析  24-36
  3.1 浙江湖州织里镇群体性涉税事件  24-25
    3.1.1 事件背景与经过  24-25
    3.1.2 事件对政府政策的影响  25
  3.2 事件分析  25-30
    3.2.1 基层政府与纳税人关系分析  25-26
    3.2.2 基层政府职能部门间涉税权力分析  26-28
    3.2.3 税收代征人员行为分析  28
    3.2.4 镇政府税收行为分析  28
    3.2.5 纳税人税收行为分析  28-29
    3.2.6 事件过程的理论检验  29-30
  3.3 税收冲突发生机制分析  30-34
    3.3.1 税收中国家与纳税人的利益冲突  30
    3.3.2 税收立法过程中产生的矛盾  30-31
    3.3.3 税收执法过程中产生的矛盾  31-34
  3.4 本章小结  34-36
第4章减少基层税收冲突的途径分析  36-39
  4.1 重构税收实体法和税收程序法  36-37
  4.2 规范基层政府税收行政行为  37
  4.3 保证基层税务机关征税权的独立性  37-38
  4.4 增强纳税意识与纳税人意识  38-39
结论  39-40
参考文献  40-42
致谢  42

基层税收冲突的实证研究

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