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M出口企业集团税收筹划研究

作　者: 匡亮花
导　师: 谭光荣
学　校: 湖南大学
专　业: MPAcc
关键词: 后金融危机时代出口企业税收筹划税负与节税
分类号: F275.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
下　载: 44次
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内容摘要

2008年世界金融危机开始,到现在已发展到了后金融时代,不管从美国经济下滑,到欧元贬值,资本主义发达国家的次贷危机的不断深化,这些国际变化,使得我国人民币不断升值,国内物价不断上涨,外贸出口越来越困难,为了使出口企业能够立足于国际市场,我国也进行了政策性调控,适当的降低税负,加大了对违禁商品的管制,另外,我国现在已明确提出税收筹划符合时代发展要求,政府及相关职能部门都在积极引导其发展。税收筹划,它是出口企业维护自身权益的一种复杂分析决策过程,是在遵守税收法律法规的前提下,通过对进出口企业投资、经营和理财等活动的事先预测和筹划,达到税负最佳状态,以实现企业利润最大化的行为。首先,本文通过采用关税筹划,通过成立保税仓库直接免交进口关税,为出口企业节省费用,并采用最优惠国关税率进行节税,其二,本文以出口增值税出口退税筹划为流转税主要内容之一,通过采用成立集团内部贸易公司将生产公司商品卖给集团外贸公司并开增值税票达到节省税费的目的。另外,根据企业所得税的优惠政策和前面增值税筹划及关税相关筹划,最终使企业整体税负降低,达到税收筹划的目的,因为增值税减少,其城建税、教育附加及地方教育附加等税金也相应减少,而最终企业所得税也减少。本文以这些税收筹划方法为基础,对笔者所在M服装出口企业集团的经营业务、税负、税收筹划现状等情况进行了深入分析和研究后,在第四章为M公司进行了税收筹划实践,先是成立保税仓库,减免关税,接着根据企业亏损合并公司实现少缴纳企业所得税,再根据我国地区企业所得税优惠等一系列节税操作。综合整体税收筹划后发现,M公司当年节税不少,这表明合理节税,特别是这些大中型出口企业获取的收益可观。M公司的税收筹划实践为出口企业税收筹划做了最好的蓝本。大型公司应重在整体财务战略规划与税收筹划相结合,中小型出口企业应以实际节税税种操作为目的,总的来说,要根据不同规模和不同行业的出口企业节税要根据自身条件来把控。最终才使得企业能真正在不违法、不犯罪的情况下,进行合理避税、节税,使企业财务利益最大化。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-10
插图索引  10-11
附表索引  11-12
第1章绪论  12-19
  1.1 研究背景及意义  12-14
    1.1.1 研究背景  12-13
    1.1.2 研究意义  13-14
  1.2 文献综述  14-15
    1.2.1 国外文献综述  14
    1.2.2 国内文献综述  14-15
  1.3 相关概念与研究范围界定  15-17
    1.3.1 相关概念  15-16
    1.3.2 本文的研究范围  16-17
  1.4 研究方法与基本内容  17-19
    1.4.1 研究方法  17
    1.4.2 研究的基本内容  17-19
第2章出口企业的特点与税收筹划方法  19-36
  2.1 出口企业的类型及特点  19-20
  2.2 出口企业流转税及相关税种的税收筹划  20-26
    2.2.1 关税的筹划方法  20-23
    2.2.2 增值税的筹划方法  23-25
    2.2.3 城建税的筹划方法  25
    2.2.4 其它税费筹划方法  25-26
  2.3 出口企业所得税的税收筹划  26-36
    2.3.1 企业会计政策选择上的所得税筹划  26-34
    2.3.2 企业组织结构战略选择上的所得税的筹划  34-35
    2.3.3 企业税收政策执行转化期上的所得税筹划  35-36
第3章 M出口企业集团税收筹划现状  36-43
  3.1 M出口企业集团基本情况  36
  3.2 M出口企业集团税负分析  36-39
    3.2.1 出口企业的税负优惠政策分析  36
    3.2.2 出口企业的税负政策限制分析  36-37
    3.2.3 M出口企业集团的税负纳税实际情况分析  37-39
  3.3 M出口企业集团税收筹划现状分析  39-43
第4章 M出口企业集团税收筹划改进方案设计  43-47
  4.1 筹划切入点  43
  4.2 具体筹划方法及方案  43-44
  4.3 筹划效果分析对比  44-47
结论  47-48
参考文献  48-50
致谢  50

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