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基于公允价值的有用财务信息质量特征研究

作　者: 周伟
导　师: 谢诗芬
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值有用财务信息质量特征如实反映性可靠性
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 45次
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内容摘要

基于价值和现值理念、面向风险和不确定性、面向市场、面向现在和未来的公允价值会计模式已替代历史成本会计，成为21世纪会计主流模式。“真实与公允观”是国际会计史上的一个经典理念。作为该经典的当代演绎现实，公允价值会计的迅猛发展，已将基于历史成本的“会计信息质量特征”术语替换成符合公允价值本质特征的“有用财务信息质量特征”术语。“可靠性”曾是“会计信息质量特征”的两个基本质量特征之一，其含义已被公认为不清晰，这导致诸多对公允价值会计的误解，严重阻碍了公允价值会计的发展。2010年9月，美国FASB发布的SFAC8《财务会计概念公告》第3章“有用财务信息质量特征”用曾隶属于“可靠性”的“如实反映性”术语，替代了已沿用整整30年的“可靠性”本身！这使得有用财务信息质量特征更加符合公允价值本质特征。公允价值会计既有精确计量（当运用第1层级输入值时），也有非精确计量（即会计估计，当运用第2层级或第3层级输入值计量时），但只要能做到“避免重大错误性”，同时符合“相关性”、“及时性”及“可验证性”等质量特征，公允价值会计就是具有“如实反映性”质量特征的。本文创新之处在于：深入分析了基于公允价值的“如实反映性”质量特征及其最新和最重要的内涵“避免重大错误性”；笔者认为，“如实反映性”的提出表明：公允价值会计既具相关性，更具如实反映性；本文还提出中国有用财务信息质量特征构建的基本原则和内容构想。本文有助于我国财务报告概念框架的构建和公允价值会计的有效运用。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-11
第1章绪论  11-22
  1.1 研究背景及意义  11-15
    1.1.1 研究背景  11-14
    1.1.2 研究意义  14-15
  1.2 文献综述  15-21
    1.2.1 有用财务信息质量特征文献综述  15-17
    1.2.2 公允价值文献综述  17-18
    1.2.3 公允价值与质量特征的关系文献综述  18-20
    1.2.4 文献简评  20-21
  1.3 研究方法与结构  21-22
第2章本文相关概念和理论  22-35
  2.1 会计计量理论  22-26
    2.1.1 会计计量的真实与公允观  22-23
    2.1.2 公允价值概念  23-25
    2.1.3 公允价值十大理论基础  25-26
  2.2 概念框架理论  26-35
    2.2.1 基于公允价值的财务报告概念框架  26-28
    2.2.2 概念框架与有用财务信息的质量特征  28-31
    2.2.3 如实反映性替代可靠性成为基本质量特征  31-35
第3章基于公允价值的如实反映性质量特征  35-43
  3.1 如实反映性的完整性内涵  35-38
  3.2 如实反映性的中立性内涵  38-39
  3.3 如实反映性的避免重大错误性内涵  39-43
第4章如实反映性是质量特征体系的核心  43-51
  4.1 基本质量特征以如实反映性为核心  43-46
    4.1.1 如实反映性符合公允价值本质特征  44
    4.1.2 相关性立足于如实反映性  44-46
  4.2 强化质量特征服从基本质量特征  46-51
    4.2.1 新增及时性与可验证性质量特征  47-49
    4.2.2 原有可比性与可理解性质量特征  49-51
第5章我国基于公允价值的质量特征构建  51-62
  5.1 我国质量特征体系构建基础及原则  51-57
    5.1.1 我国公允价值会计体系构建概述  51-54
    5.1.2 我国质量特征体系构建原则  54-55
    5.1.3 我国质量特征体系现状及对比  55-57
  5.2 我国公允价值导向的质量特征体系构建  57-62
    5.2.1 我国基本质量特征构建  58-60
    5.2.2 我国强化质量特征构建  60-62
结论  62-64
参考文献  64-68
致谢  68-69
附录 A  69-70
附录 B  70-76

基于公允价值的有用财务信息质量特征研究

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