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我国上市公司内部控制缺陷信息披露对企业价值的影响研究

作　者: 张丽婧
导　师: 郭雪萌
学　校: 北京交通大学
专　业: 会计学
关键词: 内部控制缺陷 信息披露 企业价值
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要


内部控制贯穿于企业生产经营活动的各个环节,它是企业规避风险、实现经营目标的重要保障。近年来出现的财务丑闻,使得更多的人们开始关注企业的内部控制建设情况,而内部控制信息的披露则是人们取得该类信息的重要途径。2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》对上市公司内部控制建设作了相关规定,该规定的颁布标志着我国内部控制信息由自愿披露进入强制披露阶段。2010年4月26日,五部委再次联合发布的《企业内部控制配套指引》进一步加强了对内部控制信息披露的要求,该指引也使得内控缺陷信息自2012年起在沪深两市开始强制披露。这些规定虽然进一步完善了我国内部控制规范体系,但是其实际执行效果如何,以及内部控制缺陷信息会对企业价值产生何种影响仍然值得深思。鉴于此,本文对2010-2012年的内部控制相关报告进行了搜集整理,研究发现：披露内部控制缺陷信息的公司的数量在逐年增加,但是制度执行仍不到位；而披露的内部控制缺陷信息随着制度的进一步完善虽有所提升但仍有瑕疵。同时,本文基于2012年起内控缺陷信息进入强制性披露阶段这一制度背景,以2012年沪市A股上市公司为研究样本,根据委托代理理论、信号传递等理论,在总结前人研究的基础上,提出研究假设,运用多元回归分析了内部控制缺陷信息披露对于企业价值的影响。研究发现：披露内部控制缺陷的公司的企业价值要比未披露内控缺陷的公司的企业价值低,而披露了实质性缺陷的公司的企业价值相对更低。最后,针对研究结论,本文还提出了政策建议希望能为我国内部控制信息披露制度的完善提供经验依据。本文试图通过对内部控制缺陷信息披露对企业价值产生负效应的研究,来以此引起利益相关者对于内部控制信息披露质量的关注,同时也为监管部门完善内控缺陷披露制度提供现实依据。长远来看,内控缺陷信息的强制披露会迫使上市公司努力加强内控建设以减少缺陷信息的披露,这无形中促进了内控的不断完善和提高,帮助投资者在信息不对称的条件下对企业价值作出正确的评估。

全文目录


致谢  5-6
中文摘要  6-7
ABSTRACT  7-9
目录  9-11
1 引言  11-16
  1.1 研究背景和意义  11-13
    1.1.1 研究背景  11-12
    1.1.2 研究意义  12-13
  1.2 研究内容与方法  13-14
    1.2.1 研究内容  13-14
    1.2.2 研究方法  14
  1.3 研究结构与框架  14-16
2 文献综述及理论基础  16-28
  2.1 文献综述  16-23
    2.1.1 内部控制缺陷文献综述  16-20
    2.1.2 企业价值文献综述  20-22
    2.1.3 内部控制缺陷与企业价值文献综述  22-23
    2.1.4 文献述评  23
  2.2 理论基础  23-28
    2.2.1 信息不对称理论  23-24
    2.2.2 信号传递理论  24-25
    2.2.3 委托代理理论  25-26
    2.2.4 有效市场假说  26-28
3 我国上市公司内部控制缺陷信息披露现状分析  28-39
  3.1 我国上市公司内部控制相关报告披露现状  28-29
  3.2 我国上市公司内部控制缺陷信息披露现状  29-39
    3.2.1 上市公司内部控制缺陷的总体披露情况  30-32
    3.2.2 上市公司内部控制缺陷的具体分类情况  32-39
4 实证研究设计  39-45
  4.1 研究假设  39-40
  4.2 样本选取及数据来源  40-41
    4.2.1 样本选取  40-41
    4.2.2 数据来源  41
  4.3 变量设计  41-44
    4.3.1 被解释变量设计  41
    4.3.2 解释变量设计  41-42
    4.3.3 控制变量设计  42-44
  4.4 模型设计  44-45
5 我国上市公司内部控制缺陷信息披露对企业价值影响的实证研究  45-51
  5.1 描述性统计  45-46
  5.2 相关性检验  46-47
  5.3 多元回归分析  47-48
  5.4 稳健性检验  48-51
6 结论  51-54
  6.1 研究结论  51-52
  6.2 政策建议  52-53
  6.3 研究局限  53-54
参考文献  54-57
作者简历  57-59
学位论文数据集  59

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