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农业上市公司内部控制信息披露质量研究

作　者: 吴秀兰
导　师: 孟枫平
学　校: 安徽农业大学
专　业: 技术经济及管理
关键词: 内部控制内部控制信息披露内部控制信息披露质量
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

英国著名的历史学家汤因比有句名言：“一个国家乃至一个民族，其衰亡往往是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”企业兴衰存亡的道理亦是如此。内部控制系统是企业管理现代化的必然产物。外部经营环境是企业发展中的外因，包括内部控制系统在内的企业管理才是企业发展中的内因，内因起到决定性的作用。为了进一步完善上市公司的内部控制系统，各国先后颁布了各种法律法规，如美国于2002年7月30日颁布了著名的《萨班斯——奥克斯利法案》，我国上海证券交易所、深圳证券交易所在2006年先后颁布了各自的《上市公司内部控制指引》、2008年，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，并且于2010年又颁布了《企业内部控制配套指引》。这些法律法规中不乏很多关于上市公司内部控制信息披露的相关要求，内部控制信息披露成为继财务信息披露之后又一备受学术界及广大投资者瞩目的焦点。本文探讨目前我国农业上市公司内部控制信息披露的总体状况、发现其中存在的问题，并进一步分析内部控制信息披露质量的影响因素。为了实现研究目的，笔者查阅相关文献以及我国关于内部控制信息披露的相关法律法规，结合实践设计了“内部控制信息披露质量评价指标体系”，将农业上市公司的内部控制信息披露质量具体化、量化。然后，查阅深圳证券交易所及上海证券交易所41家农业上市公司2010—2012年的年度报告、内部控制自我评价报告、内部控制鉴证报告、内控核查意见等资料，根据“内部控制信息披露质量评价指标体系”给每个公司各年内控信息披露情况打分，得分结果将作为本论文实证研究部分被解释变量的数值。在统计得分的过程中，笔者发现农业上市公司内部控制信息披露存在的主要问题如下：内部控制信息披露位置不统一；内部控制自我评价意见偏高；内部控制信息披露总体详细程度不够。针对上述问题可以从以下方面着手改进：统一内部控制信息披露位置、国家相关部门研究发布更加细致、统一的内部控制评价依据、上市公司应充实内部控制信息披露的内容。在本文最后部分，笔者用农业上市公司内部控制信息披露质量作为被解释变量，将公司盈利能力（扣除非经常性损益后的权益净利率）、公司财务杠杆（年末资产负债率）、第一大股东性质、股权集中度（前三大股东持股比例）、管理层持股比例、独立董事比例、董事长是否兼任总经理、是否被特别处理（ST）、上市地点、审计机构权威性、审计意见类型以及公司规模作为解释变量进行了多元线性回归。为了对比分析最近一期即2012年农业上市公司内部控制信息披露质量的影响因素以及2010—2012年三年长期的影响因素，笔者用41家农业上市公司2012年的数据以及2010—2012年三年123个样本数据分别做了多元线性回归。2012年实证结果表明：公司盈利能力、第一大股东性质、管理层持股比例和上市地点在5%的显著性水平下对农业上市公司内部控制信息披露质量有显著性影响、审计机构权威性在10%的水平下对农业上市公司内部控制信息披露质量有显著性影响。2010—2012三年的实证结果表明：第一大股东性质、董事长是否兼任总经理和上市地点在5%的水平下对农业上市公司内部控制信息披露质量产生显著性影响，股权集中度和管理层持股比例在10%的水平下对农业上市公司内部控制信息披露质量产生显著性影响。

全文目录

摘要  3-5
Abstract  5-10
1 绪论  10-17
  1.1 选题背景及意义  10-11
    1.1.1 选题背景  10
    1.1.2 选题意义  10-11
  1.2 国内外研究综述  11-13
    1.2.1 国外研究综述  11-12
    1.2.2 国内研究综述  12-13
    1.2.3 国内外研究述评  13
  1.3 研究内容与方法  13-15
    1.3.1 研究内容  13-14
    1.3.2 研究方法  14-15
  1.4 本文的创新与不足  15-17
    1.4.1 创新之处  15-16
    1.4.2 不足之处  16-17
2 内部控制信息披露的制度背景与理论依据  17-21
  2.1 相关概念界定  17-18
    2.1.1 内部控制  17
    2.1.2 内部控制信息披露  17
    2.1.3 内部控制信息披露质量  17-18
  2.2 内部控制信息披露规则的历史演进  18-19
    2.2.1 美国内部控制信息披露规则的演进  18
    2.2.2 中国内部控制信息披露规则的演进  18-19
  2.3 内部控制信息披露的理论分析  19-21
    2.3.1 有效市场假设理论  19
    2.3.2 信息不对称理论  19
    2.3.3 委托代理理论  19-20
    2.3.4 信号传递理论  20-21
3 农业上市公司内部控制信息披露的现状、问题及建议  21-27
  3.1 农业上市公司内部控制信息披露的现状及问题  21-25
    3.1.1 内部控制信息披露位置不统一  21-22
    3.1.2 内部控制自我评价意见偏高  22-24
    3.1.3 内部控制信息披露总体详细程度不够  24-25
  3.2 完善农业上市公司内部控制信息披露的建议  25-27
    3.2.1 统一内部控制信息披露位置  25-26
    3.2.2 研究发布更加细致、统一的内部控制评价依据  26
    3.2.3 充实内部控制信息披露内容  26-27
4 农业上市公司内部控制信息披露质量实证研究假设与设计  27-34
  4.1 研究假设  27-29
    4.1.1 公司基本特征对内部控制信息披露质量的影响  27
    4.1.2 内部治理结构对内部控制信息披露质量的影响  27-28
    4.1.3 外部治理结构对内部控制信息披露质量的影响  28-29
  4.2 样本选取及数据来源  29-30
  4.3 变量设计与计量  30-32
    4.3.1 被解释变量——内部控制信息披露质量  30-31
    4.3.2 解释变量  31-32
    4.3.3 控制变量  32
  4.4 模型构建  32-34
5 农业上市公司内部控制信息披露质量实证结果与分析  34-45
  5.1 描述性统计分析  34-36
  5.2 多元线性回归分析  36-40
  5.3 假设检验与实证结果分析  40-45
6 研究总结  45-46
参考文献  46-49
附录  49-57
致谢  57-58
个人简介  58
在读期间发表的学术论文  58

农业上市公司内部控制信息披露质量研究

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