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我国制造业上市公司财务报告舞弊识别模型构建及实证研究

作　者: 郭玉蕾
导　师: 王凯
学　校: 南京农业大学
专　业: 企业管理
关键词: 制造业上市公司 Logistics回归模型识别率
分类号: F424;F224
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

财务报告舞弊现象自现代证券市场诞生以来就一直存在,进入二十一世纪以来,上市公司舞弊丑闻的曝光日益增多,严重损害了投资者的合法权益,妨碍了证券市场的健康发展。规范且真实的信息披露是投资者进行决策的根本依据,而进行了舞弊的财务报告披露的是虚假的财务信息,会误导投资者的投资决策,严重损伤广大投资者的信心。财务报告舞弊现象在全球证券市场上频频出现,有关财务报告舞弊的问题已成为当前理论界和实务界的热门课题。大量已经被曝光的舞弊案件表明：财务报告舞弊大都是公司高层管理者授意下的做假。虽然上市公司的舞弊财务报告经过了精心的编造与粉饰,但是识别舞弊的财务报告并非不可行。国内外的研究学者对公司舞弊行为与运营能力、董事会结构、股权结构等方面的关系作了一定的研究,并建立了相关的舞弊识别模型。然而当前学者建立的多为行业通用舞弊识别模型,没有针对某个行业建立专属模型。行业的自身特色和背景决定了不同行业的上市公司有其独特的财务背景与运营背景,建立行业专属识别模型更具有针对性,识别率也更高。因此,本文在结合前人的研究基础上,基于制造业上市公司是我国上市公司的主力,其舞弊行为也相对较多,选取制造业上市公司作为研究对象,建立制造业上市公司舞弊识别模型,并对模型进行验证。发现其识别率高于行业通用模型。并基于建立的制造业上市公司舞弊模型,提出自己对防范舞弊行为的一点建议。本文以实证研究与规范研究相结合,选取26家制造业舞弊上市公司作为舞弊样本,选取与其资产规模相近的非舞弊公司作为控制样本,通过Logistics回归建立舞弊识别模型,并对模型甄别率进行验证,以期对财务报告使用者较为快速地识别舞弊报告提供一定的帮助。

全文目录

摘要  7-8
ABSTRACT  8-9
1 导论  9-15
  1.1 研究背景  9-11
  1.2 研究目的与意义  11
  1.3 研究内容与思路  11-13
    1.3.1 研究内容  11-12
    1.3.2 研究思路  12-13
  1.4 技术路线图  13
  1.5 可能的创新与不足  13-15
    1.5.1 本文可能的创新之处  13-14
    1.5.2 本文的不足  14-15
2 文献综述  15-25
  2.1 财务舞弊动因理论  15-16
    2.1.1 冰山理论  15
    2.1.2 三因素理论  15
    2.1.3 GONE理论  15-16
    2.1.4 舞弊风险因子学说  16
  2.2 财务报告舞弊的产生原因的相关研究  16-17
  2.3 财务报告舞弊的发现理论的相关研究  17-20
  2.4 财务报告舞弊行为的模型研究  20-25
    2.4.1 单因素方差分析法  21
    2.4.2 多元判别模型  21-22
    2.4.3 多元Logistic模型  22-23
    2.4.4 多元概率回归模型  23
    2.4.5 人工神经网络模型  23-25
3 财务报告舞弊概况  25-29
  3.1 相关概念辨析  25
    3.1.1 盈余管理  25
    3.1.2 盈余操纵  25
    3.1.3 会计信息失真  25
  3.2 财务报告舞弊手段  25-29
    3.2.1 不合理的计提资产减值准备  25-26
    3.2.2 利用关联交易  26
    3.2.3 利用"应收账款"科目  26-27
    3.2.4 通过非货币性交易  27
    3.2.5 通过会计方法与会计估计变更  27
    3.2.6 利用"其他应收款"和"其他应付款"科目  27-29
4 制造业上市公司财务报告舞弊行为研究的对象选择及变量设立  29-39
  4.1 研究对象的选择  29-30
  4.2 样本选取与数据来源  30-32
    4.2.1 舞弊样本的选取  30
    4.2.2 控制样本的选取  30-31
    4.2.3 数据来源  31-32
  4.3 变量的选取与研究假设  32-39
    4.3.1 变量的选取  32-33
    4.3.2 变量的解释与假设  33-39
5 我国制造业上市公司舞弊识别模型的构建和实证研究  39-51
  5.1 假设检验  39-42
    5.1.1 正态分布检验  39-40
    5.1.2 非参数检验  40-42
  5.2 Logistic回归模型的建立  42-46
  5.3 案例检验及应用  46-49
  5.4 研究结论  49-51
6 防范财务报告舞弊行为的治理对策  51-55
  6.1 优化股权结构  51
  6.2 发挥独立董事的作用  51-52
  6.3 加强内部审计  52
  6.4 加强制度建设  52
  6.5 强化诚信教育  52-53
  6.6 提高投资者水平  53
  6.7 改变会计专业教育模式  53-55
参考文献  55-57
致谢  57-59
攻读学位期间发表的学术论文目录  59

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