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金融审计功能与实现机制研究

作　者: 宋华
导　师: 孙宝厚
学　校: 西南财经大学
专　业: 财务管理
关键词: 金融审计免疫系统实现机制
分类号: F239.65
类　型: 博士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

在二十一世纪,维护国家安全是各个国家的首要目标,经济安全是国家安全的核心内容,对于经济安全的维护,是各国政府的首要责任。自从“审计是国家经济和社会健康运行的免疫系统”这一论断被提出以来,众多学者对于审计的本质、目标与功能进行了深入的探讨。根据审计审计署制定《2008至2012年审计工作发展规划》,维护国家经济安全是审计工作的主要任务。金融是当代经济的核心,维护金融安全则是维护经济安全的核心内容。对于金融安全的维护应当成为金融审计的首要目标。本文重新定义金融审计的功能,认为金融审计的功能应当是控制金融风险。因为根据金融理论中关于金融风险、金融安全和金融危机的关系的理论,只有把金融风险控制在一定范围内,才能确保金融安全的状态,进而防范金融危机的发生。笔者把金融审计的功能定义为对金融风险的控制,以实现维护金融安全、保持金融稳定、防范金融危机和促进金融发展的金融审计目标,使金融审计真正成为金融体系健康运行的“免疫系统”。为了科学合理地论证本文所提出的金融审计控制金融风险的功能及实现机制,本文的内容分为八章来加以论证。第一章,导论。主要包括了研究背景、选题目的和意义、文献综述、研究思路与结构和研究方法等问题。第二章,金融审计的理论框架与现状分析。提出了金融审计理论框架,包括金融审计的相关基本概念以及金融审计的基本理论要素,论述了美国的金融审计以及我国的金融审计发展历程和现状。首先论述金融审计的相关基本概念,包括金融审计的定义,即金融审计不应该拘泥于政府金融审计,应该建立宏观金融审计观。指出金融审计的主体应该包括政府审计机构、民间审计机构以及金融系统的内部审计机构,审计客体应该是央行、金融监管机构以及所有的金融机构。然后提出了金融审计的理论框架,即以金融审计的本质——“免疫系统”为逻辑起点,演绎出整个理论框架。接着分析了美国的金融审计现状,并归纳总结了我国金融审计的发展历程,最后提出了目前政府金融审计的现状,即金融审计存在的问题。第三章,是对金融审计功能的进一步讨论。指出金融审计的金融风险控制功能符合审计的发展趋势,金融审计的金融风险控制功能的提出符合金融风险、金融安全和金融危机的理论。首先对审计的本质进行了归纳总结,即审计的本质经历了查账论、经济监督论、经济控制论等等,然后详细分析了审计的“免疫系统”本质。接着对审计的“免疫”功能展开论述,即审计“免疫系统”具有预防、揭露和抵御三大功能,并就三大功能之间的关系进行了分析。并且在此基础上提出金融审计的功能——控制金融风险符合审计“免疫系统论”,与审计“免疫系统论”一脉相承。接着分析了金融风险、金融安全和金融危机之间的关系,指出了金融审计功能与金融审计目标的定位符合传统金融理论中金融风险与金融安全、金融危机的关系的理论。第四章,金融审计实现金融风险控制功能的实现机制。笔者这里提出三个实现机制,即构建中央银行运行的绩效评价机制,构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制,构建商业银行风险管理的监控机制。首先提出要构建央行运行的的绩效评价机制,来控制央行运行风险；构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制,来控制金融机构的运行风险；构建商业银行风险管理的监控机制,以控制商业银行的运行风险。第五章,主要论述中央银行运行绩效评价机制的构建。根据央行的职能特点,提出针对央行主要开展绩效审计和履职审计。首先介绍央行绩效审计的涵义,给出中央银行绩效审计的目标定位,接着指出央行的绩效审计内容,提出央行绩效审计评价的指标体系。接着论述中央银行履职审计,以及央行领导人员履职审计评价标准的指标体系。第六章,主要论述政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制的构建,主要包括政府审计机构对金融监管机构的审计监督,以及政府审计机构与金融监管机构的合作来对金融机构共同实施监管。首先对金融监管现状进行概述,接着论述政府审计机构对金融监管机构的审计,目前政府审计机构对金融监管机构的审计现状,以及政府审计机构对金融监管机构审计的发展方向。然后论述政府审计机构与金融监管机构的合作,内容包括政府金融审计与金融监管的共同点和差别,构建政府金融审计机构与金融监管机构联合监管的思路,以及政府审计机构与金融监管机构联合监管的具体措施。第七章,主要论述商业银行风险管理的监控机制的构建。主要以商业银行为核心展开论述。在商业银行审计内容中,主要论述风险导向审计在商业银行风险管理中的应用。首先论述商业银行的风险管理,商业银行的风险导向审计,接着论述商业银行风险导向审计对风险管理实施监控的程序,以及加强风险导向审计对商业银行风险管理中的监控的措施。第八章对本文进行了总结,提出了本文的研究结、主要创新和局限性等相关问题。笔者在既有研究的基础上进行了一定的尝试和努力,论文可能的改进与创新如下：第一,重新定位了金融审计,从金融审计的本质和目标出发,把金融审计提高到维护国家金融安全的高度,即金融审计的本质是国家金融体系健康运行的“免疫系统”,金融审计的目标是维护国家金融安全和促进金融发展。第二,提出金融审计的功能是对金融风险的控制。要体现金融审计的“免疫系统”本质和达到维护国家金融安全的目标,金融审计功能的定义只能而且必须是对金融风险的控制。第三,提出实现金融审计控制金融风险功能的三大机制。即要实现金融审计控制金融风险的功能,提出了构建央行运行的绩效评价机制,政府审计机构和金融监管机构的联合监管机制,以及商业银行风险管理的监控机制。只有通过这三大实现机制的构建,才能对央行的运行风险和金融机构的运行风险进行控制,从而达到维护国家金融安全的目标。

全文目录

摘要  4-7
Abstract  7-15
1. 导论  15-35
  1.1 研究背景、目的和意义  15-17
  1.2 文献综述  17-31
    1.2.1 金融安全的研究状况  17-20
    1.2.2 金融审计的研究状况  20-31
  1.3 研究思路与结构  31-34
  1.4 研究方法  34-35
2. 金融审计的理论框架与现状分析  35-60
  2.1 金融审计基本概念的界定  35-39
    2.1.1 金融审计涵义的重新界定  36-37
    2.1.2 金融审计主体的扩展  37-38
    2.1.3 金融审计客体的扩充  38-39
  2.2 金融审计的基本理论要素  39-42
    2.2.1 金融审计本质的确定  39
    2.2.2 金融审计目标的发展  39-40
    2.2.3 金融审计功能的定位  40-41
    2.2.4 金融审计作用的发挥  41-42
  2.3 金融审计理论框架的构建  42-45
    2.3.1 以金融审计的本质作为逻辑起点构建金融审计的理论框架  42-44
    2.3.2 金融审计理论框架的说明  44-45
  2.4 国外金融审计的现状——以美国金融审计为例  45-51
    2.4.1 美国金融审计概况  45-47
    2.4.2 金融危机发生后美国政府金融审计的作用  47-51
  2.5 我国金融审计的发展历程及现状分析  51-60
    2.5.1 我国金融审计的发展历程  51-53
    2.5.2 我国政府金融审计的现状分析  53-60
3. 金融审计功能的进一步讨论  60-81
  3.1 金融审计控制金融风险的功能定位符合审计本质和功能的发展  60-66
    3.1.1 审计本质和功能的演进及发展方向  60-65
    3.1.2 金融风险控制功能是审计"免疫系统"在金融审计领域的具体体现  65-66
  3.2 金融审计控制金融风险的功能定位符合金融风险、金融安全以及金融危机的理论发展  66-81
    3.2.1 金融风险、金融安全和金融危机的基本理论  66-73
    3.2.2 金融风险、金融安全和金融危机之间的关系研究  73-77
    3.2.3 对金融风险的控制是防范金融危机的基础  77-78
    3.2.4 金融审计控制金融风险的功能与维护金融安全的目标具有一致性  78-81
4. 金融审计功能的实现机制  81-97
  4.1 金融审计功能与实现机制的关系  81-82
  4.2 构建中央银行运行的绩效评价机制  82-87
    4.2.1 构建中央银行运行的绩效评价机制的理论依据  83-86
    4.2.2 构建中央银行运行的绩效评价机制的现实基础  86-87
  4.3 构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制  87-92
    4.3.1 构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制的理论依据  89-91
    4.3.2 构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制的现实基础  91-92
  4.4 构建商业银行风险管理的监控机制  92-97
    4.4.1 构建商业银行风险管理的监控机制的理论依据  93-96
    4.4.2 构建商业银行风险管理的监控机制的现实基础  96-97
5. 构建中央银行运行的绩效评价机制  97-117
  5.1 绩效审计理论概述  98-100
    5.1.1 绩效审计的涵义  98-99
    5.1.2 绩效审计在国外的运用情况  99-100
  5.2 中央银行运行过程的绩效审计  100-107
    5.2.1 中央银行绩效审计的概念  100-101
    5.2.2 中央银行绩效审计的目标  101-102
    5.2.3 中央银行绩效审计的内容  102-103
    5.2.4 中央银行绩效审计的原则  103-104
    5.2.5 中央银行绩效审计的程序  104-105
    5.2.6 中央银行绩效审计评价指标体系的构建  105-107
  5.3 中央银行领导人员的履职审计  107-117
    5.3.1 中央银行履职审计的涵义  108-109
    5.3.2 中央银行履职审计评价的内容  109-111
    5.3.3 中央银行履职审计的评价原则  111-112
    5.3.4 中央银行履职审计的程序与方法  112-113
    5.3.5 中央银行履职审计评价指标体系的构建  113-117
6. 构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制  117-131
  6.1 金融监管的发展过程和变化趋势  117-120
    6.1.1 金融监管的发展过程  117-118
    6.1.2 我国金融监管的变化趋势  118-120
    6.1.3 政府各部门参与金融监管的现状  120
  6.2 政府金融审计与金融监管的比较  120-123
    6.2.1 政府金融审计与金融监管的共同点  121
    6.2.2 政府金融审计和金融监管的差别  121-123
  6.3 政府审计机构对金融监管机构的审计监督  123-126
    6.3.1 政府审计机构对金融监管机构的审计存在的不足  125
    6.3.2 政府审计机构对金融监管机构开展审计的发展方向  125-126
  6.4 构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制的基本思路和具体措施  126-131
    6.4.1 构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制的基本思路  126-128
    6.4.2 构建政府审计机构与金融监管机构的联合监管机制的措施  128-131
7. 构建商业银行风险管理的监控机制  131-144
  7.1 商业银行风险管理的运用  131-133
    7.1.1 《巴塞尔新资本协议》是商业银行风险管理的指导思想  132
    7.1.2 《企业风险管理——整合框架》是商业银行风险管理的具体指南  132-133
  7.2 商业银行风险导向审计的应用  133-137
    7.2.1 风险导向审计的理论回顾  133-134
    7.2.2 风险导向审计的涵义及特征  134-137
  7.3 构建商业银行风险管理的监控机制的程序和措施  137-144
    7.3.1 构建商业银行风险管理的监控机制的程序  137-141
    7.3.2 构建商业银行风险管理的监控机制的措施  141-144
8. 研究结论、主要创新及研究展望  144-147
  8.1 研究结论  144-145
  8.2 主要创新  145-146
  8.3 本文的局限性  146
  8.4 研究展望  146-147
参考文献  147-155
致谢  155-157
在读期间科研成果目录  157-158

金融审计功能与实现机制研究

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