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以全面预算管理有效构建企业的内部控制体系

作　者: 罗霞
导　师: 罗珉
学　校: 西南财经大学
专　业: 工商管理
关键词: 内部控制制度全面预算管理
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

众所周知,企业内部控制制度是现代企业管理的重要手段之一,企业的经营失败、会计信息失真以及效率低下,道德风险,不守法经营等事实,在很大程度上都是由于企业内部控制制度的缺失或者失效。所以,加强和完善企业内部控制制度,已经成为长期以来理论界和实务界最为关注的热点话题之一。目前,全面预算管理的推行也同样为国内外企业所广泛接受,并将其作为一种重要的管理手段。各行各业近年来大力推进预算管理制度,构建了以控制成本费用为重点、以追求企业价值最大化为目标的全面预算管理体系,促进行业持续健康发展发挥了积极作用。然而从总体上看,国内的预算管理还处在优化完善阶段,主要表现为预算编制方法落后、预算执行率低、全员预算意识弱、预算考核机制不健全等方面。再者由于预算的编制、执行、调整、分析和考核均具有很强的复杂性和技术性,所以企业预算体系的建立、预算内容的确定和预算运作是一项繁杂而系统的工程。虽然目前对于内部控制和全面预算都有了较深的研究,然后对于全面预算和内控机制的这种研究却多是独立进行的,而两者之间是否有其必然联系,两者之间是否能够有效的促进,若将两者有效地结合是否可以有效的实施企业的内部控制,实现企业的经营效益的最大化?这些都尚需我们来研究和证明的。因此,本文希望能够通过规范性研究和实证性研究方法的结合,以规范研究为主来分析阐述内部控制与全面预算的关系和联系,以及两者相结合的运用。在本文的总体研究过程同时体现了系统的思想方法,系统的方法要求我们把研究对象作为一个整体,全面把握和控制研究的对象。所以本文将内部控制制度和全面预算管理作为一个共同体加以研究,并通过对整个物质流和资金流的过程的控制来最终构建一个闭环的内部控制的系统。从结构上,首先,本文通过研究内部控制制度和全面预算的内含、实质和两者的联系和共同点,以及目前内部控制制度和全面预算实施过程中所存在的问题,理清全面预算和内部控制的关系,提出：全面预算管理是企业内部控制的一种表现形式,但全面预算管理却对内部控制具有协同作用,通过全面预算管理可以有效地构建企业的内部控制体系。从而解决目前企业内控难以落到实务的问题。并列举出具体的全面预算管理的几种可实现的内部控制方式,使全面预算管理能够更加具体而现实地得以在内控管理中发挥作用。其次,本文结合笔者多年在内部控制制度和预算管理方面的实际工作经验,以SM集团中国区的预算管理和内部控制体系的构建为例,系统的阐述如何通过建立全面预算管理体系来实现企业的内部控制,并得出从全面预算管理的角度来加强企业的内部控制,将会有利于企业健康长足的发展。企业可以通过构建适合自身特点的、科学合理的全面预算管理系统,实现全员、全过程和全方位的内部控制体系,从而提高企业的管理水平,提升企业绩效,增强企业的竞争力。

全文目录

摘要  4-6
Abstract  6-11
第一章前言  11-23
  第一节本文的研究背景和意义  11-14
  第二节相关文献回顾  14-21
    一、国外文献回顾  14-18
    二、国内文献回顾  18-21
  第三节基本结构  21-23
第二章内部控制体系的含义及特点  23-36
  第一节内部控制的含义  23-28
  第二节内部控制的特点  28-32
  第三节我国内部控制实施情况及存在的问题  32-36
第三章全面预算管理的含义及特点  36-44
  第一节全面预算管理的含义  36-38
  第二节全面预算管理的特点  38-43
    一、全面预算管理具有全面性  38-39
    二、全面预算管理具有战略性  39-40
    三、全面预算管理具有全员性  40-41
    四、全面预算管理以财务管理为核心  41
    五、全面预算管理具有全程跟踪性  41-42
    六、全面预算管理是集有效的规划、控制、评价于一体的系统化管理,绝非简单预测结果的数量化表现  42-43
  第三节、全面预算的职能  43-44
    一、企业资源合理配置的需要  43
    二、科学有效管理的需要  43
    三、各部门经济活动协调一致的需要  43-44
第四章内部控制需通过全面预算管理来实现  44-55
  第一节全面预算与内部控制的关系  44-49
    一、全面预算是内部控制的表现形式  44-46
    二、全面预算对内部控制具有协同作用  46-47
    三、通过全面预算可以有效实施企业内部控制  47-49
  第二节全面预算管理下的具体内部控制方式  49-55
    一、全面预算之权力控制管理,这是一种机制安排,具有全面控制的能力  49
    二、全面预算管理之目标控制管理,全面预算是实现企业总体目标的有力手段  49-50
    三、全面预算管理之构建完整的业绩控制系统  50-52
    四、全面预算视角下的内部会计控制体系  52-55
第五章 SM集团中国区以"全面预算管理"为核心的内控体系  55-68
  第一节有关SM集团的简介  55-56
  第二节通过全面预算信息系统为内控体系建立完备的保障机制  56-68
    一、SM中国实行全面预算信息系统管理诉求  56-59
    二、金蝶公司全面预算管理系统简介  59-61
    三、SM中国全面预算管理系统业务流程  61-65
    四、SM集团以全面预算管理有效构建企业的内部控制体系的成效  65-68
参考文献  68-70
致谢  70

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