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衍生金融工具准则对我国上市银行的影响研究

作　者: 张建树
导　师: 孟永峰
学　校: 河北大学
专　业: 会计学
关键词: 衍生金融工具 公允价值 金融危机 上市银行
分类号: F832.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要


为了使我国的会计准则与国际会计准则实现更大程度上的接轨,财政部于2006年2月15日正式发布了新企业会计准则体系,与旧制度相比,新会计准则的变化可以说是颠覆性的。与银行业密切相关的有四项准则,分别是《企业会计准则第22号：金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号：金融资产转移》、《企业会计准则第24号：套期保值》、《企业会计准则第37号：金融工具列报》。其中《企业会计准则第22号—金融工具的确认和计量》是新金融工具准则最大的亮点,也是最大的突破,规定将衍生金融工具在财务报表内以公允价值披露。该准则的实施将对上市银行产生怎样的影响是会计行业和金融行业的有关人士非常关注的,也是本文主要讨论分析的问题。新准则出台后多数学者都在第一时间进行了分析,多数观点认为将衍生金融工具在表内核算并以公允价值计量会影响上市银行资产和利润的水平,资产、利润的不稳定性加大。但目前来看多数研究仅限理论预测,实证检验相对较少,也没有结合上市银行实施新准则后披露的相关财务数据进行分析。本文在国内外衍生金融工具会计准则的发展历程基础上阐述了衍生金融工具相关的基础理论；从理论上分析了衍生金融工具表内化对银行财务报表的影响；通过选取五家上市银行新准则实施前后2004年、2005年、2006年、2007年披露的资产、利润、净资产收益率等数据,利用Excel软件进行描述性统计分析和T检验,证实衍生金融工具纳入表内核算并按公允价值计量对上市银行资产水平及其波动性都有一定影响,但不会扩大上市银行的利润,会增加利润的波动性。由于衍生金融工具带来高收益的同时还伴有高风险,此次金融危机的爆发也充分说明了这一点,那么衍生金融工具在金融危机中扮演怎样的角色呢?本文根据实证结论及衍生金融工具对金融危机的影响两方面提出了对我国上市银行及监管机构的建议,对我国金融市场的未来的发展特点作了预测。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-10
引言  10-12
第1章 绪论  12-22
  1.1 研究背景及意义  12-13
  1.2 国内外衍生金融工具会计的发展综述  13-19
    1.2.1 国际衍生金融工具会计准则的发展  13-16
    1.2.2 我国衍生金融工具会计规范的研究综述  16-18
    1.2.3 衍生金融工具准则对上市银行影响的研究综述  18-19
  1.3 文章结构  19-20
  1.4 研究方法及创新  20-22
第2章 衍生金融工具的基础理论  22-27
  2.1 衍生金融工具的定义  22-24
    2.1.1 FAS133  22
    2.1.2 IAS39  22-23
    2.1.3 国内对衍生金融工具定义的研究  23-24
  2.2 衍生金融工具的分类  24
  2.3 衍生金融工具在我国的发展  24-25
  2.4 我国上市银行衍生金融业务的现状  25-27
第3章 衍生金融工具准则对上市银行的影响  27-32
  3.1 衍生金融工具会计准则的突破  27-29
    3.1.1 引入公允价值计量属性  27-28
    3.1.2 衍生金融工具纳入表内核算并按公允价值计量  28-29
  3.2 衍生金融工具准则对上市银行的影响  29-32
    3.2.1 对资产负债表的影响  29
    3.2.2 对利润表的影响  29
    3.2.3 对现金流量表的影响  29-30
    3.2.4 衍生金融工具表内化的作用  30-32
第4章 衍生金融工具准则对上市银行影响的实证分析  32-49
  4.1 实证分析  32-37
    4.1.1 数据选择  32-33
    4.1.2 假设的提出  33-34
    4.1.3 上市银行衍生金融工具交易分析  34-37
  4.2 实证检验  37-47
    4.2.1 描述性统计分析  37-41
    4.2.2 T检验统计分析  41-47
  4.3 实证总结  47
  4.4 结论分析  47-49
第5章 衍生金融工具与金融危机及相关建议  49-56
  5.1 衍生金融工具与金融危机  49-51
    5.1.1 衍生金融工具对金融危机的影响  49-51
    5.1.2 金融危机的启示  51
  5.2 完善上市银行衍生金融工具业务的建议  51-53
  5.3 上市银行金融市场发展特点及未来的展望  53-54
  5.4 本文主要工作  54-55
  5.5 研究不足  55-56
参考文献  56-58
附录  58-61
致谢  61

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 金融、银行 > 中国金融、银行 > 金融组织、银行
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