学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

社会补充养老保险税收优惠政策研究

作　者: 赵琳
导　师: 陈秉正
学　校: 清华大学
专　业: 应用经济学
关键词: 企业年金税收优惠政策精算模型模拟替代率税收成本
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 162次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载

内容摘要

随着我国人口老龄化进程的加快,如何保障老年人退休后的生活已经成为我国经济中的一个重要问题。企业年金作为基本养老保险的重要补充,在我国人口老龄化和经济结构转型中发挥着重要的作用。但是,由于我国对企业年金税收优惠政策的不完善,企业年金目前的发展规模十分有限。本文主要讨论怎样利用税收优惠政策来促进企业年金的发展。一方面通过理论和实践的研究对国内外养老保险的税收优惠政策进行了总结和综述,为我国养老保险的税收政策提出了借鉴。另一方面,基于对我国未来人口和经济状况的预测,在精算模型中运用模拟的方法,从典型个体和国家总体情况两个方面出发,对采取税收优惠政策带来的老年人退休后替代率的改善情况和对政府的税收成本的影响等进行了定量的计算和分析,得到了政府应该采取的最佳税收优惠幅度。总而言之,本文从微观和宏观两个方面对不同的税收优惠幅度下企业年金的相关情况进行了分析,得到了15%左右的最佳税收优惠幅度,并说明了其可行性,并在税收优惠的实施上提出了政策建议。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-8
第1章引言  8-13
  1.1 研究意义  8-11
    1.1.1 人口老龄化要求发展补充养老保险体系  8-9
    1.1.2 经济结构转型需要发展补充养老保险体系  9-10
    1.1.3 经济的可持续发展需要发展补充养老保险体系  10-11
  1.2 本文研究的主要内容和研究框架  11-13
    1.2.1 本文研究的主要问题  11
    1.2.2 本文的研究框架  11-13
第2章有关养老保险税收优惠政策的文献综述  13-20
  2.1 相关理论研究  13-17
    2.1.1 补充养老保险税收模式的公共经济学分析  14-15
    2.1.2 补充养老保险税收模式的微观经济学分析  15-17
  2.2 相关实证研究  17-20
    2.2.1 微观层面  17-18
    2.2.2 宏观层面  18-20
第3章国内外养老保险税收优惠实践情况  20-28
  3.1 OECD 国家的税收优惠实践  20-24
    3.1.1 美国补充养老保险的税收优惠  21-22
    3.1.2 英国补充养老保险的税收实践  22-23
    3.1.3 日本补充养老保险的税收优惠  23-24
  3.2 我国养老保险税收的实践  24-26
    3.2.1 基本养老保险  24-25
    3.2.2 企业年金  25-26
    3.2.3 个人补充养老保险  26
  3.3 小结  26-28
第4章企业年金税收优惠政策的微观分析  28-50
  4.1 模型涉及相关政策的分析  28-33
    4.1.1 现行基本养老金给付制度分析  28-30
    4.1.2 企业年金的给付条款分析  30-31
    4.1.3 税收的计算  31-33
  4.2 基本养老保险及企业年金微观模拟模型  33-36
    4.2.1 代表性年份的确定  33
    4.2.2 代表性收入个体的选取  33-34
    4.2.3 名义工资水平假设  34-35
    4.2.4 投资收益率假设  35-36
  4.3 基本养老保险及企业年金替代率的模拟  36-43
    4.3.1 基本养老保险替代率的模拟  37-39
    4.3.2 企业年金替代率的模拟  39-42
    4.3.3 综合替代率的模拟结果和分析  42-43
  4.4 最佳优惠幅度的选择  43-45
    4.4.1 从替代率模拟结果看  43-44
    4.4.2 从税收杠杆的模拟结果看  44-45
  4.5 最佳优惠幅度的效果分析  45-50
    4.5.1 提高退休人员的收入  45-47
    4.5.2 调整退休人员的收入结构  47-50
第5章企业年金税收优惠政策的宏观分析  50-64
  5.1 企业年金收入的精算建模  50-53
    5.1.1 城镇适龄劳动力的预测  51
    5.1.2 就业率的假设  51-53
    5.1.3 年金计划参与率的假设  53
  5.2 企业年金支出的精算建模  53-56
    5.2.1 年金给付  54-56
    5.2.2 管理费用  56
  5.3 企业年金积累的精算建模  56
  5.4 模拟结果和分析  56-62
    5.4.1 现行制度下企业年金的收入、支出与累积情况  57-59
    5.4.2 最佳优惠幅度下的企业年金的收入、支出与累积情况  59-62
  5.5 税收优惠的可行性——税式支出的角度  62-64
第6章政策建议和结论  64-68
  6.1 政策建议  64-66
    6.1.1 优化养老保险结构，明确税收优惠政策  64
    6.1.2 加大税收优惠幅度，促进年金迅速发展  64-65
    6.1.3 出台优惠实施细则，完善税收征管体系  65-66
  6.2 结论  66-68
参考文献  68-70
致谢  70-71
附录A 投资收益率数据  71-74
  A.1 5 年期银行存款收益率  71-72
  A.2 国债收益率  72-73
  A.3 公募偏股型基金季度收益率  73-74
附录B 分年龄组人口预测  74-75
  B.1 2010-2050 年中国分年龄组男性人口预测  74
  B.2 2010-2050 年中国分年龄组女性人口预测  74-75
个人简历、在学期间发表的学术论文与研究成果  75

社会补充养老保险税收优惠政策研究

内容摘要

全文目录

相似论文