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财务重述与审计意见关系研究

作　者: 吴犇
导　师: 阚京华
学　校: 南京财经大学
专　业: 会计学
关键词: 财务重述 审计意见 重要性水平
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 274次
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内容摘要


上市公司进行财务重述意味着其存在盈余管理的可能,关系到注册会计师审计质量等问题。由于我国学者对财务重述的研究起步较晚,对于财务重述与审计意见之间关系的探索结果还很匮乏。财务重述是否意味着审计质量的低下,甚至审计失败,是有待研究的问题。本文以上市公司的财务重述为研究对象,搜集了2006年到2008年我国A股市场发生财务重述的上市公司作为研究样本,进行了财务重述与审计意见关系的实证研究。本论文采用了Logistic模型,以审计意见类型为被解释变量,以重述幅度,重述范围,重述方向,是否核心重述为解释变量,考查上市公司在错报期的错报是否引起了注册会计师的关注,以及在重述期的重述行为是否仍旧对审计意见构成影响;并且在此研究的基础上,引入审计重要性水平,考查对于超过重要性水平的错报,注册会计师是否更加敏感,且当错报超过重要性水平并由大所审计时,是否更容易被出具非标意见。研究结果表明在错误发生年度,注册会计师对于盈余错报的程度,错报项目的多少保持了职业谨慎,且在重述年度职业判断仍旧受到了重述幅度,重述范围的影响;但是否核心重述,以及盈余调节的方向,不论在错报期还是在重述期,均未对非标意见的出具产生显著影响;在引入重要性水平后,发现事务所对超过资产或收入1%的重要性水平的错报更加敏感,但大所未能对此类错报出具比非大所更严格的审计意见。最后对监管部门,会计师事务所提出了一些启示性的建议。本文的主要贡献在于既研究了重述公司错报年度的错报与该期审计意见的关系,也考察了重述期的重述行为与重述期审计意见的关系,且在前二者基础上,引入审计重要性水平,考察超过重要性水平的错报是否格外引起了注册会计师的关注,并且探究了错报超过重要性水平并由大所审计时所出具的审计意见是否更加严格。此外,本文的研究样本涉及新企业会计准则颁布后的市场环境,也是对变化后市场的考察。本研究以期对中国资本市场的发展,审计职业的进步有一定的启示作用。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-9
第一章 绪论  9-13
  1.1 选题背景及意义  9
  1.2 概念界定  9-10
  1.3 研究内容  10-11
  1.4 研究方法  11-12
  1.5 本文可能的创新之处  12-13
    1.5.1 新的研究区间  12
    1.5.2 新的研究拓展  12
    1.5.3 新的建议方向  12-13
第二章 国内外文献综述  13-22
  2.1 国外文献综述  13-17
    2.1.1 关于财务重述涵义  13
    2.1.2 财务重述动因  13-14
    2.1.3 财务重述的市场反应  14-15
    2.1.4 财务重述的经济后果  15-16
    2.1.5 财务重述与审计质量  16
    2.1.6 重要性水平  16-17
  2.2 国内文献综述  17-19
    2.2.1 关于财务重述涵义  17
    2.2.2 关于补充更正公告  17-18
    2.2.3 财务重述动机  18-19
    2.2.4 关于审计质量  19
    2.2.5 财务重述与审计意见  19
  2.3 国内外研究述评  19-22
    2.3.1 关于财务重述类型  19-20
    2.3.2 财务重述与市场反应  20
    2.3.3 财务重述与审计意见  20-22
第三章 财务重述制度背景回顾与理论分析  22-27
  3.1 财务重述制度背景回顾  22-24
    3.1.1 财务重述制度发展第一阶段  22-23
    3.1.2 财务重述制度发展第二阶段  23
    3.1.3 财务重述制度发展第三阶段  23-24
  3.2 财务重述与审计意见关系分析  24-27
    3.2.1 错报期的关系分析  25
    3.2.2 重述期的关系分析  25-27
第四章 实证研究  27-46
  4.1 样本的搜集与统计  27-32
  4.2 变量选择与模型设计  32-36
    4.2.1 变量选择  32-35
    4.2.2 模型设计  35-36
  4.3 描述性统计  36-38
  4.4 逻辑回归分析  38-40
  4.5 重要性水平的引入  40-46
    4.5.1 错误期回归分析  42-43
    4.5.2 重述期回归分析  43-44
    4.5.3 稳健性检验  44-46
第五章 研究结论与启示  46-52
  5.1 研究结论  46-49
    5.1.1 错误期的结论  46-47
    5.1.2 重述期的结论  47-48
    5.1.3 重要性水平  48-49
  5.2 启示与建议  49-50
    5.2.1 加强上市公司财务重述行为的监管  49
    5.2.2 提高会计师事务所执业质量  49-50
  5.3 研究局限  50-52
    5.3.1 无法分辩重述动机  50-51
    5.3.2 未能区分重述意愿  51
    5.3.3 未能考察重述期的错报  51
    5.3.4 未能考虑因果联系  51-52
参考文献  52-56
研究生期间学术成果  56-57
后记  57

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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