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税收增长超GDP增长关系实证研究

作　者: 郑长妹
导　师: 王金霞
学　校: 吉林财经大学
专　业: 财政学
关键词: 地税收入 GDP 实证分析可持续发展
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

自1994年税制改革以来,税收收入持续较快的增长,为经济建设和社会发展提供了重要的财力保障。我国GDP每年增长的比例基本保持在10%左右,而税收收入增长比例一般是在15%-25%之间,根据经济决定税收,而税收又反作用于经济的基本原理,税收的高增长不禁让人生疑,但又是一个不争的事实,因此,关于税收收入与GDP的关系一直是税收学界和税务部门争论和研究的热点问题。针对这方面的研究大多是以全国的数据为样本,很少专门针对地区开展实证分析特别是地税收入,从而比较缺乏这方面实证经验的提供。本文试图采取定性和定量分析的方法,在此方面做出努力,用北京市地税的有关数据对地方经济增长和地税税收收入之间的关系进行实证研究,以丰富这方面的经验证据。本文除引言和结论外,正文部分共分五章。引言,主要介绍问题的提出,选题的意义和写作的目的,研究背景和研究方法、篇章结构和主要创新点和不足等。第一章从税收与经济增长关系的理论角度进行分析,从三个角度入手:分别是GDP的概念及构成与GDP的核算方法、对于税收制度和地方税收的理解、税收与GDP关系的基本认识;第二章是对我国税收收入增长与GDP增长进行相关性分析,力求通过介绍我国税收超GDP增长状况,说明我国税收超GDP增长的经济、政策、征管因素,并对税收收入与经济的相关性进行指标分析。从理论角度进行介绍,并找出税收超GDP增长原因,为下一步开展北京市地税收入实证分析提供理论框架;第三章介绍北京市和经济发展现状与税收收入增长情况。首先进行北京地税税收收入与经济发展现状分析,分别从税负和弹性进行分析;第四章对北京地税各项收入超GDP增长进行实证分析。分别从税收与GDP总量、各项收入与经济总量指标的关系进行相关性分析。为了量化指标之间的关系,对税收与GDP总量、税收与GDP增长率、宏观税负与GDP增长率进行回归分析,最后得出实证分析结论;第五章提出促进税收与经济协调可持续增长的思路。从三个角度提出建议:一是充分发挥税收杠杆作用积极培育地方税源,首先明确培育税源的概念,其次阐述结构性减税与涵养长期税源的关系;二是均衡发展产业,促进经济税源健康增长,在明确税源发展方向的基础上,从金融业、高新技术产业、商务服务业、文化创意产业、房地产行业提出均衡支柱产业促进和谐发展的建议,并从构建生态涵养区培育创意农业、培育科技产业群角度进行建议,以求实现税收可持续发展;三是建议构建经济税收良性互动关系:为了促进高新技术产业的发展,建议改进自主创新的税收激励机制,倡导构建和谐征纳关系,树立服务意识,提高纳税人的遵从意识,并形成促进税收信息化建立和完善社会化税收监控体系。在研究的基础上得出结论,从总体分析来看,北京地税税收收入快于GDP增长,变动趋势基本一致,总量高度相关。在税制相对稳定的情况下,税收超GDP增长是一种正常现象,从产业看,第三产业和第二产业的增长快于第一产业,二三产业的比重不断上升,税收主要集中在第二、第三产业,因此可税GDP持续增加是北京地税税收收入快于GDP增长的主要拉动因素。从税种看,由于税制因素存在重复征税的现象,税种与税基不存在直接对应的关系,使得税收超经济增长成为可能。北京地税宏观税负与全国比较仍然偏低,提升宏观税负还有空间,宏观税负持续上涨推动地税收入超GDP增长,低税政策能够促进北京GDP的增长和经济发展,两者相辅相成;通过模型分析,发现北京地税各项收入的增长有55.4%与经济增长有关,而其他因素占到44.6%,包括政策因素和征管因素。经济增长因素中,可税GDP的持续增加是北京地税各项收入快于GDP增长的主要拉动因素。

全文目录

中文摘要  3-5
英文摘要  5-11
引言  11-18
第一章税收入超GDP 增长的理论分析  18-25
  一、GDP 的概念及核算方法  18-20
    （一） GDP 的概念  18
    （二）国内生产总值的核算方法  18-19
    （三）可税GDP 与应税GDP  19-20
  二、税收制度及地方税收概念  20-23
    （一）我国税收制度改革历程  20-21
    （二）税制结构  21-22
    （三）税收构成要素  22-23
    （四）对地方税的理解  23
  三、税收与GDP 关系的基本认识  23-25
    （一）税收与最大税源GDP 的关系  23-24
    （二）税收与GDP 指标之间的关系  24-25
第二章我国税收收入增长与GDP 增长的相关性分析  25-35
  一、我国税收收入增长超GDP 增长情况  25-26
  二、我国税收收入超GDP 增长因素  26-30
    （一）经济因素  26-29
    （二）政策因素  29-30
    （三）征管因素  30
  三、税收收入与GDP 相关性指标分析  30-35
    （一）税收弹性系数分析  31-32
    （二）宏观税负分析  32-33
    （三）拉弗曲线  33-35
第三章北京市地税税收收入与经济增长现状分析  35-44
  一、北京地税税收收入与经济发展情况现状分析  35-41
    （一）规模分析  35-36
    （二）趋势分析  36-38
    （三）税收结构分析  38-41
  二、北京地税税收收入宏观税负分析  41-43
  三、北京地税税收收入对GDP 的弹性分析  43-44
第四章北京地税税收收入超GDP 增长的实证分析  44-50
  一、地税税收收入与GDP 的相关性分析  44-46
    （一）税收总量与GDP 总量的相关性分析  44-45
    （二）北京地税税收收入与经济总量指标之间相关性分析  45-46
  二、北京地税税收收入与GDP 的回归分析  46-48
    （一）税收与GDP 总量回归分析  46-47
    （二）税收与GDP 增长率回归分析  47-48
    （三）宏观税负与GDP 增长率(按可比价格计算)的回归分析  48
  三、实证分析结论  48-50
第五章促进税收与经济协调可持续增长的思路  50-60
  一、充分发挥税收杠杆作用积极培育地方税源  50-52
    （一）明确培育税源的概念  50-51
    （二）结构性减税，涵养长期税源  51-52
  二、均衡发展产业，促进经济税源健康增长  52-56
    （一）明确税源发展方向  53
    （二）均衡各支柱产业，促进经济税收和谐发展  53-55
    （三）培育新产业，实现税收可持续发展  55-56
  三、构建经济税收良性互动关系  56-60
    （一）促进创新能力，改进自主创新制度性税收激励机制  57-58
    （二）构建和谐征纳关系，树立服务意识，提高纳税人遵从度  58
    （三）促进税收信息化建立和完善社会化税收监控体系  58-60
结论  60-61
参考文献  61-64
后记  64

税收增长超GDP增长关系实证研究

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