学位论文 > 优秀研究生学位论文题录展示

公允价值计价下会计信息的书I关性可靠性研究

作　者: 寿莉
导　师: 赵立三
学　校: 河北大学
专　业: 会计学
关键词: 公允价值决策有用性价值相关性相关性可靠性
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 325次
引　用: 0次
阅　读: 论文下载

内容摘要

计量属性的选择决定了会计信息能否符合质量要求,能否实现会计的目标。随着衍生金融工具的大量产生,历史成本计量的局限性日益显现,公允价值计量开始更多地受到关注。就在公允价值被认为是最科学合理的计量属性,公允价值计价被广泛应用的时候,次贷危机的爆发又引起一场关于公允价值计量存废之辩。对此,本文采用规范研究和实证研究相结合的方法,对公允价值计价下会计信息的相关性可靠性进行研究,得出的结论是：公允价值的本质内涵是市场预期定价,实现了相关性可靠性的协调。历史成本计价下会计信息不反映企业未来现金流量及其风险；公允价值计价下要根据相关性要求选择能够反映企业未来现金流量及其风险的会计信息,可靠地予以反映。因此,理论上公允价值计价下的会计信息满足相关性可靠性特征。本文利用数学模型联合检验公允价值信息的相关性可靠性。模型以股票价格为因变量,以每股公允价值变动损益、扣除了公允价值变动损益后的每股利润、每股可供出售金融资产公允价值变动净额和扣除了可供出售金融资产公允价值变动净额后每股净资产作为自变量,选取深、沪两市A股市场上2009年年报中披露了公允价值信息的全部盈利公司为总体样本,采用多元回归方法对模型进行整体检验,对相关系数进行T检验。得出的结论是,模型在整体上线性关系显著,每股公允价值变动损益、扣除了公允价值变动损益后的每股利润解释变量与股票价格存在显著的相关关系,每股可供出售金融资产公允价值变动净额和扣除了可供出售金融资产公允价值变动净额后的每股净资产与股票价格不存在显著相关性。本文将公允价值计价下会计信息的相关性和可靠性的研究结合起来。理论分析的结论回应了关于公允价值信息是否具有可靠性的质疑。实证检验的结论也进一步验证了公允价值信息的价值相关性。结合理论分析和实证研究的结论,本文建议从准则完善和环境完善等方面努力,进一步提高公允价值信息的相关性可靠性。希望本文的研究成果能对公允价值在我国的应用起到一定程度的推动作用。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-12
第1章引言  12-24
  1.1 研究背景  12-15
    1.1.1 公允价值计量属性的发展  12-13
    1.1.2 公允价值在我国的应用  13-14
    1.1.3 次贷危机引起的公允价值计量之辩  14-15
  1.2 研究意义  15
  1.3 国内外研究文献综述  15-19
    1.3.1 规范研究文献综述  16-17
    1.3.2 实证研究文献综述  17-19
    1.3.3 对国内外已有研究成果的评价  19
  1.4 本文的研究路径与研究方法  19-21
    1.4.1 研究思路  19-20
    1.4.2 研究方法  20-21
  1.5 研究内容  21-22
  1.6 创新点  22-24
第2章公允价值的基本理论  24-32
  2.1 公允价值概念界定  24-26
    2.1.1 FASB对公允价值的定义  24-25
    2.1.2 IASB对公允价值的定义  25
    2.1.3 我国对公允价值的定义  25-26
  2.2 公允价值与其他计量属性的关系  26-29
    2.2.1 公允价值与历史成本  26-27
    2.2.2 公允价值与现行成本  27
    2.2.3 公允价值与可变现净值  27-28
    2.2.4 公允价值与未来现金流量  28-29
  2.3 公允价值计量的基本特征  29-32
    2.3.1 公允价值计量的基础是活跃市场的公平交易  29
    2.3.2 公允价值计量具有假定性  29-30
    2.3.3 公允价值计量具有动态性  30-32
第3章公允价值计价下会计信息的相关性和可靠性  32-42
  3.1 会计信息的决策有用性  32-36
    3.1.1 会计目标的两种观点  32-33
    3.1.2 会计信息的决策有用性  33-36
      3.1.2.1 会计信息的相关性  34-35
      3.1.2.2 会计信息的可靠性  35
      3.1.2.3 相关性和可靠性的矛盾  35-36
  3.2 公允价值计量是相关性可靠性的协调  36-38
    3.2.1 市场预期定价直接体现相关性  37
    3.2.2 市场预期定价本身具有可靠性  37-38
  3.3 公允价值计价下会计信息的相关性可靠性分析——与历史成本比较  38-42
    3.3.1 企业经济运行中的会计关系  38-40
    3.3.2 两种计量属性计价下会计关系的比较  40-41
    3.3.3 理论上公允价值计价下的会计信息满足相关性可靠性特征  41-42
第4章公允价值计价下会计信息的相关性可靠性实证检验  42-51
  4.1 研究假设  42-43
  4.2 模型的构建  43-45
    4.2.1 费森-奥尔森模型  43
    4.2.2 价格模型  43-44
    4.2.3 模型设计  44-45
  4.3 样本和数据  45-47
    4.3.1 样本的选择  45-46
    4.3.2 数据的来源  46-47
  4.4 数据的描述性统计分析  47-48
  4.5 模型的回归结果分析  48-51
    4.5.1 模型的检验  49
    4.5.2 变量的回归结果  49-51
第5章研究结论与展望  51-55
  5.1 研究结论  51-52
    5.1.1 规范研究的结论  51
    5.1.2 实证研究的结论  51-52
  5.2 提高公允价值相关性可靠性的思考  52-53
    5.2.1 准则的完善  52
    5.2.2 环境的完善  52-53
  5.3 研究的局限  53-55
    5.3.1 规范研究的局限  53
    5.3.2 实证研究的局限  53-55
参考文献  55-58
附录  58-62
致谢  62-63
攻读学位期间取得的科研成果  63

公允价值计价下会计信息的书I关性可靠性研究

内容摘要

全文目录

相似论文