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审计职业判断、持续经营不确定性与判断质量检验

作　者: 苏延春
导　师: 林钟高；章铁生
学　校: 安徽工业大学
专　业: 会计学
关键词: 审计职业判断持续经营不确定性职业判断质量实证研究
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

作为注册会计师履行其职责,对上市公司财务报告信息质量鉴证后所发表的审计意见,成为企业的利益相关者进行决策的重要依据,而且审计意见是作为独立于上市公司和利益相关者的“第三人”而做的。因此,上市公司审计报告的意见类型为企业各方面的利益相关者所高度重视,并能对他们的决策行为产生重要的影响。而正确的审计意见来自注册会计师正确的职业判断,注册会计师的审计意见实际上就是注册会计师对会计信息是否可靠给出的一个判断结果,即注册会计师职业判断能力的高低将直接影响到审计意见的质量,但判断能力的高低却受到上市公司持续经营能力的影响。《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第四条规定,在计划和实施审计程序以及评价其结果时,注册会计师应当考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性。并且对持续经营假设适当性的考虑应贯穿整个审计过程。在当今日益复杂的经济环境中,特别是随着金融危机的爆发,导致被审计企业持续经营不确定性的因素逐渐增多,很多不确定性没有历史数据或以往经验可以参考,致使注册会计师的审计风险加大。因而为了加强注册会计师对持续经营能力重大不确定性的专业判断能力,提高注册会计师职业判断质量,我们对持续经营不确定性程度与审计职业判断之间进行了研究。本文从重大疑虑(Substantial Doubt)事项出发,根据经济业务的确定性以及对财务报表的影响,把重大疑虑事项划分为高、中、低三类,进而根据重大疑虑事项的不确定性程度判断上市公司的持续经营能力,即根据注册会计师出具的审计报告中的重大疑虑事项判断上市公司的持续经营能力,并把持续经营不确定性程度高和中的归为一类,持续经营不确定性程度低的作为一类对持续经营能力不确定性的程度与审计职业判断的相关性进行了研究。为了更加充分的验证研究结论,我们把持续经营不确定性程度低和中的归为一类,持续经营不确定性程度高的作为一类对持续经营不确定性程度与审计职业判断之间进行了稳健性检验。在得出的结论上,我们进一步按照张玲(2000)建立的财务危机预警分析判别模型计算上市公司后续两年的Z值的均值,并根据均值的中值作为判定上市公司持续经营不确定性程度高低的分界线,大于均值的中值为持续经营不确定性程度低的,否则为持续经营不确定性程度高的,即根据上市公司后续年间企业的实际情况对上市公司的持续经营能力做出判断,并验证持续经营能力与审计职业判断的质量的相关性。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-9
第1章绪论  9-15
  1.1 研究背景  9-10
  1.2 研究目的及意义  10-12
    1.2.1 研究目的  10
    1.2.2 研究意义  10-12
  1.3 研究思路、内容与方法  12-13
    1.3.1 研究思路、内容  12-13
    1.3.2 研究方法  13
  1.4 特色与创新点  13-15
第2章持续经营不确定性审计的理论研究  15-23
  2.1 持续经营不确定性审计的含义  15-17
  2.2 持续经营审计的必要性  17-18
  2.3 持续经营不确定性与审计职业判断的关系  18-23
    2.3.1 经济学分析  18-21
    2.3.2 制度分析  21-23
第3章持续经营不确定性、审计职业判断与审计意见  23-44
  3.1 文献回顾  23-26
    3.1.1 持续经营不确定性审计意见研究  23-25
    3.1.2 制度因素对持续经营审计影响研究  25
    3.1.3 文献评述  25-26
  3.2 制度背景、理论分析与研究假设  26-30
    3.2.1 制度背景  26-29
    3.2.2 理论分析与假设的提出  29-30
  3.3 数据来源及样本选取  30-31
    3.3.1 数据来源  30
    3.3.2 样本选取  30-31
  3.4 研究模型与变量定义  31-36
    3.4.1 研究模型  31
    3.4.2 变量定义  31-36
  3.5 实证结果及分析  36-42
    3.5.1 描述性统计  36-38
    3.5.2 相关性检验  38-40
    3.5.3 多因素方差分析  40-42
  3.6 稳健性测试  42-44
第4章持续经营不确定性审计职业判断的质量检验  44-55
  4.1 理论分析与研究假设  44-45
  4.2 样本选取及来源  45-46
  4.3 研究模型与变量定义  46-50
    4.3.1 研究模型  46
    4.3.2 变量定义  46-50
  4.4 实证结果及分析  50-55
    4.4.1 描述性统计  50-51
    4.4.2 相关性检验  51-53
    4.4.3 多变量方差分析  53-55
结论  55-58
附录  58-61
参考文献  61-65
在学研究成果  65-66
致谢  66

审计职业判断、持续经营不确定性与判断质量检验

内容摘要

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