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我国上市公司独立审计质量评价体系研究

作 者: 姜春燕
导 师: 杨爱义
学 校: 青岛理工大学
专 业: 会计学
关键词: 审计质量 评价体系 外部信息使用者
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
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内容摘要


众所周知,在资本市场上,信息尤其是会计信息是联系上市公司和投资者之间的纽带,是投资者进行投资决策的依据。证券市场的有效性在很大程度上依赖于会计信息的质量,而注册会计师的职责就是对会计信息的质量做出评价,为证券市场提供基础性保障。随着国际经济一体化的快速推进、我国经济体制改革的不断深入和资本市场的规模化发展,独立审计的作用日益重要。21世纪初,一系列上市公司会计造假和注册会计师审计失败的案例表明:作为“经济警察”的注册会计师并不都能很好地扮演“警察”的角色,其在为上市公司出具审计报告时并未严格遵循专业标准的要求,而是以降低审计质量为代价出具严重失实和有重大疏漏的审计报告,严重损害了投资者的合法权益和社会公共利益。因此,本文就从审计信息的外部使用者角度出发,建立一套科学的审计质量评价体系,以期对外部信息使用者提供更多的保护。本文以我国上市公司为研究对象,从外部信息使用者的角度对独立审计质量进行研究,进而形成一套科学的评价体系。首先,从审计主体层次、审计客体层次和审计市场层次三个方面对审计质量影响进行分析;其次,对上述影响因素选取合理的替代指标,构建审计质量评价的框架体系;最后,通过我国上市公司2008年的数据,采用因子分析的方法确定审计质量评价体系中的权数,设定审计质量评价标准,形成一套科学的基于外部信息使用者视角的审计质量评价体系。

全文目录


摘要  6-7
Abstract  7-8
第1章 绪论  8-23
  1.1 问题的提出及研究意义  8-9
    1.1.1 问题的提出  8-9
    1.1.2 研究意义  9
  1.2 国内外研究成果  9-19
    1.2.1 审计质量的单指标衡量  9-17
    1.2.2 审计质量的评价体系  17-18
    1.2.3 对现有研究成果的评价  18-19
  1.3 研究主题及相关概念界定  19-20
    1.3.1 研究主题  19
    1.3.2 相关概念界定  19-20
  1.4 结构安排  20-23
    1.4.1 考虑因素  20-21
    1.4.2 结构安排  21-23
第2章 审计质量的概念和影响因素分析  23-34
  2.1 审计质量的概念  23-26
    2.1.1 质量的概念  23-24
    2.1.2 审计质量的概念  24-26
    2.1.3 本文所使用审计质量的含义  26
  2.2 审计质量的影响因素分析  26-34
    2.2.1 审计主体层次因素  27-29
    2.2.2 审计客体层次因素  29-31
    2.2.3 审计市场层次因素  31-34
第3章 审计质量评价指标的选取  34-40
  3.1 专业胜任能力的替代指标:会计师事务所的行业专长  34-35
  3.2 独立性的替代指标:事务所的规模、审计任期、审计费用  35-37
    3.2.1 事务所规模  35-36
    3.2.2 审计任期  36
    3.2.3 审计费用  36-37
  3.3 审计客体层次影响因素的替代指标:盈余管理  37-38
  3.4 外部监管因素影响的替代指标:受处罚情况  38
  3.5 审计意见类型  38-40
第4章 审计质量评价体系的确定  40-53
  4.1 评价体系  40-41
  4.2 样本选取与数据来源  41-42
  4.3 变量解释  42-45
  4.4 权数确定  45-52
    4.4.1 描述性统计分析  45
    4.4.2 标准化处理  45-47
    4.4.3 使用因子分析的可能性  47-49
    4.4.4 提取因子  49-50
    4.4.5 因子解释  50-51
    4.4.6 权数确定  51-52
  4.5 评价体系可行性分析  52-53
第5章 审计质量评价体系的应用  53-61
  5.1 审计质量评价标准内容  53-58
  5.2 审计质量评价体系验证  58
  5.3 提高审计质量的几点建议  58-61
    5.3.1 会计师事务所方面  59
    5.3.2 市场监管方面  59-60
    5.3.3 信息使用者方面  60-61
第6章 研究结论  61-64
  6.1 研究结论  61-62
  6.2 研究的局限性  62-63
  6.3 后续研究的思路  63-64
参考文献  64-71
攻读硕士学位期间发表的学术论文  71-72
致谢  72-73
附录  73-78

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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