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创业板上市公司审计风险研究

作　者: 李冠兰
导　师: 王晓霞
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: “WS科技” 创业板审计风险
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
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内容摘要

继美国的NASDAQ市场之后,世界各国的资本市场结构发生了革命性地改变,纷纷建立独立或附属于主板市场之外的二板市场,这些市场有成功、有失败、有停滞、有仍在发展。上世纪末,酝酿10年之久的香港创业板终于呱呱坠地,它定位于为处于创业阶段的中小高成长性公司尤其是高科技公司,其发展和繁荣带给我们很大的经验和启示。2009年3月31日,中国证监会在其官方网站发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》,并于2009年5月1日起正式实施,同年10月23日举行创业板上市交易时间开板仪式,一周后首批28家创业板公司集中在深圳证券交易所挂牌上市,这意味着备受国内和国际投资者关注的我国创业板市场正式启动。创业板市场的设立是为了给中小企业提供更方便的融资渠道,为风险资本营造一个正常的退出机制,同时这也是我国调整产业结构、推进经济改革的重要手段。目前,创业板市场在我国虽然已经正式运行,但运行短短半年以来,不断暴露出众多问题。在中国创业板市场进行IPO,过程非常复杂,各方证券服务机构如券商、律师事务所、会计师事务所需要通力地合作,而其中会计师事务所的工作最为沉重,面临的审计风险和承担的审计责任也最大。基于我国现行的审计环境、税收政策以及法律法规中对于创业板市场审计并没有较为完善的相关政策规定,针对创业板审计在实践中所涉及的相关问题,笔者引发了种种思考。笔者试以创业板审计的相关问题作为研究对象,以“WS科技”审计案例为视角,对审计风险相关理论、我国现实环境下创业板审计的现状以及审计风险控制措施进行初步的阶段性研究,分析创业板上市公司审计风险成因,进而“对症下药”提出针对创业板上市公司审计风险的规避和防范对策,以期为关注创业板市场的投资者、审计工作者提供些许帮助。相信研究这一领域不仅具有重要的理论意义,也具有重要的现实意义。由于笔者理论水平和实践经验有限,许多问题的论述尚缺乏深度和力度,许多观点和主张还不成熟,有待于进一步探讨和思考,不足之处恳请各位老师多加批评指正。本文共分四部分,其主要内容包括如下：第一部分,导言。主要对论文的研究背景、文献综述、研究目的、研究意义、研究方法和研究内容等问题进行简要概述。第二部分,案例综述。介绍本文研究的案例背景和审计业务概况,提出案例中所存在的审计风险点。第三部分,WS科技公司审计案例分析。通过第二部分对WS科技审计案例中审计风险点的分析,结合审计风险相关理论,从重大错报风险因素、检查风险因素、职业道德风险因素三个角度进行分析。第四部分,创业板上市公司审计风险的规避对策。针对第三部分案例提出的问题,由小见大,提出规避和防范的建议。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 导言  8-14
  1.1 研究背景  8-9
  1.2 文献综述  9-11
  1.3 研究意义  11
  1.4 研究方法  11-12
  1.5 研究内容  12-14
2 案例综述  14-18
  2.1 案例背景  14-15
  2.2 审计业务概况  15-18
    2.2.1 业务承接阶段  15-16
    2.2.2 审计执行阶段  16
    2.2.3 审计完成阶段  16-18
3 WS科技公司审计案例分析  18-29
  3.1 重大错报风险因素分析  18-24
    3.1.1 行业特性  18-20
    3.1.2 经营活动  20-21
    3.1.3 组织结构  21-22
    3.1.4 财务制度  22-23
    3.1.5 管理层舞弊  23-24
  3.2 检查风险因素分析  24-27
    3.2.1 审计人员的专业胜任能力  24-25
    3.2.2 诚信事务所的体制  25
    3.2.3 诚信事务所的规模  25-26
    3.2.4 诚信事务所的业绩评价  26-27
  3.3 职业道德风险因素分析  27-29
    3.3.1 缺乏诚信  27-28
    3.3.2 独立性舞弊手段更高明  28
    3.3.3 诚信事务所战略目标错位  28-29
4 创业板上市公司审计风险的规避对策  29-47
  4.1 针对重大错报风险的规避对策  29-38
    4.1.1 加强重点内容审计  29-32
    4.1.2 改善经济环境  32-33
    4.1.3 净化会计环境  33-35
    4.1.4 完善法制体系  35-38
  4.2 针对检查风险的规避对策  38-43
    4.2.1 培养审计人员的风险意识  38-39
    4.2.2 丰富审计人员的知识结构  39-40
    4.2.3 改革会计师事务所的体制  40-41
    4.2.4 扩大会计师事务所的规模  41-42
    4.2.5 构建有效的质量控制体系  42-43
  4.3 针对职业道德风险的规避对策  43-47
    4.3.1 加大从业人员职业道德教育力度  43-44
    4.3.2 纠正会计师事务所的战略目标  44-47
参考文献  47-50
后记  50-51

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