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审计质量的影响因素分析

作 者: 李欣
导 师: 刘明辉
学 校: 东北财经大学
专 业: 会计学
关键词: 审计质量 影响因素 实证研究
分类号: F239.22
类 型: 硕士论文
年 份: 2010年
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内容摘要


随着市场经济的发展,注册会计师审计对资本市场的稳定和完善发挥着越来越重要的作用。但是近年来,世界范围内接连发生的一系列上市公司财务欺诈案件,以及与此相关联的审计失败事件,使得注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击,注册会计师审计的社会公信力遭到严重破坏。劣质审计质量会导致其审计后的会计报表信息失真,会误导投资者和市场对公司价值的判断,从而损害市场配置资源的功能,引发整个经济体系的系统风险,危及国家经济安全。因此注册会计师审计质量问题受到空前关注,成为国内外理论界的焦点,学者们对审计质量的影响因素进行了广泛的研究。所以把握审计质量的影响因素有助于有针对性地研究如何提高审计质量。在此背景下,本文首先从影响注册会计师审计质量的因素着手,分析各个因素对审计质量的影响;然后以2007年至2009年沪深两市A股的上市公司为样本,采用基本的琼斯模型计算操控性应计利润,使之作为审计质量的衡量指标,并对事务所规模、行业专长、审计收费、审计任期和非审计服务等五个主要影响因素与审计质量的关系进行实证检验;最后在实证结论的基础上,提出了有利于提高审计质量的对策建议。文章主要包括六个部分:引言主要阐述文章的研究背景与意义、文献综述、主要内容及基本框架、研究方法;研究的理论基础主要包括审计质量内涵及其影响因素,以及审计质量的经济学解释;实证研究设计主要包括研究假设、研究变量设计、样本选取和模型设定四个方面;实证检验及结论分析主要是对收集的样本数据,利用研究设计的验证过程做出系统验证和分析,从而对实证的结果做出合理的解释。对策建议部分是根据实证结论而提出的改善注册会计师审计质量以及优化审计服务市场的一些建议。结束语部分包含了本文研究的结论、创新点、局限性以及后续研究的建议。

全文目录


摘要  2-3
ABSTRACT  3-7
1 引言  7-15
  1.1 研究背景与意义  7-8
  1.2 文献综述  8-12
    1.2.1 国外文献综述  8-10
    1.2.2 国内文献综述  10-12
    1.2.3 文献综述评价  12
  1.3 文章主要内容及研究方法  12-15
    1.3.1 主要内容  12-13
    1.3.2 基本框架  13
    1.3.3 研究方法  13-15
2 研究的理论基础  15-24
  2.1 审计质量的内涵与影响因素  15-20
    2.1.1 审计质量的内涵  15-16
    2.1.2 审计质量的影响因素  16-20
  2.2 审计质量的经济学解释  20-24
    2.2.1 委托代理理论  20-22
    2.2.2 声誉理论  22-23
    2.2.3 保险理论  23-24
3 实证研究设计  24-36
  3.1 研究假设  24-27
    3.1.1 事务所规模  24
    3.1.2 行业专长  24-25
    3.1.3 审计收费  25
    3.1.4 审计任期  25-26
    3.1.5 非审计服务  26-27
  3.2 研究变量设计  27-32
    3.2.1 被解释变量  27-28
    3.2.2 解释变量  28-30
    3.2.3 控制变量  30-32
  3.3 数据来源与样本选取  32-35
    3.3.1 数据来源  32
    3.3.2 样本选取  32-35
  3.4 模型的建立  35-36
4 实证检验及结论分析  36-52
  4.1 实证检验  36-48
    4.1.1 主要变量的描述性统计  36-41
    4.1.2 多元回归分析  41-48
  4.2 实证结论及分析  48-52
    4.2.1 解释变量的实证结论及分析  48-50
    4.2.2 控制变量的实证结论及分析  50-52
5 对策建议  52-56
  5.1 审计环境方面的建议  52-53
    5.1.1 改革现行准入制度,平衡审计市场供需  52-53
    5.1.2 完善独立审计轮换制度,建立健全法律法规体系  53
  5.2 会计师事务所方面的建议  53-54
    5.2.1 培养行业专长,提高事务所的专业胜任能力  53-54
    5.2.2 强化职业道德教育,提高事务所的独立性  54
  5.3 被审计单位方面的建议  54-56
    5.3.1 优化股权结构  54-55
    5.3.2 强化独立董事的作用  55-56
6 结束语  56-58
  6.1 研究结论  56
  6.2 主要创新  56-57
  6.3 本文研究的不足  57
  6.4 对后续研究的建议  57-58
参考文献  58-62
后记  62-63

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 审计工作组织与制度 > 中国
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