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我国上市公司盈余管理成因及其规范对策的研究
作 者: 黄清萍
导 师: 金燕华
学 校: 北京化工大学
专 业: 企业管理
关键词: 上市公司 盈余管理 公司治理 证券监管 会计准则
分类号: F832.51
类 型: 硕士论文
年 份: 2006年
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内容摘要
二十世纪九十年代以来,资本市场的盈余管理现象越来越严重,盈余管理成为一种“数字游戏”,严重危害了会计信息的可信性和资本市场的正常运行。目前国内外对盈余管理的研究多集中在盈余管理动机的实证检验上,本文则从“上市公司实施盈余管理的客观必然性”,“上市公司进行盈余管理的手法”及“政策制定者如何规范盈余管理”这三方面,结合运用规范研究和实证研究这两种方法,对盈余管理进行一个较为系统的研究。 本文首先从提出盈余管理的概念入手并将其与财务舞弊、会计政策选择的概念进行了辨析。结合我国具体情况对盈余管理的利弊进行分析,表明对盈余管理的态度——应该对其进行规范而不是放任自流。接着本文分析了上市公司实施盈余管理存在的客观必然性,即盈余管理产生的普遍性和我国上市公司进行盈余管理的具体成因。接着剖析了盈余管理的各种手法。在分析时,结合具体案例进行经验研究。分析的角度包括会计手法和非会计手法。最后针对盈余管理的成因和手法,建议政策制定者从完善公司治理、健全证券监管及加强会计准则的制定方面规范盈余管理,从保护投资者的利益出发,实现中国证券市场上筹资者利益最大化向投资者利益最大化的转变。
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全文目录
导言 12-14 第一章 盈余管理的概念辨析和相关理论 14-25 1.1 盈余管理的概念和辨析 14-17 1.1.1 盈余管理的概念 14-16 1.1.2 盈余管理与相关概念辨析 16-17 1.2 经济学与管理学的相关理论 17-19 1.3 盈余管理研究的文献综述 19-23 1.3.1 资本市场动机 19-20 1.3.2 契约动机 20-21 1.3.3 政治成本动机 21 1.3.4 管理当局理性反应假说 21-23 1.4 盈余管理利弊分析 23-25 第二章 对盈余管理的度量和识别 25-29 2.1 监管者对盈余管理的度量 25-27 2.2 投资者对盈余管理的识别 27-29 第三章 上市公司实施盈余管理的客观必然性 29-36 3.1 盈余管理的普遍性 29-30 3.2 我国上市公司盈余管理的具体成因 30-36 3.2.1 我国资本市场上的股权融资偏好 30-31 3.2.2 证券监管政策的对盈余管理的诱发性 31-32 3.2.3 股权结构的不合理而导致的公司治理结构不完善 32-34 3.2.4 我国会计准则的滞后性和不完备性 34-36 第四章 我国上市公司进行盈余管理手法的分析 36-48 4.1 盈余管理手法之关联方交易 36-39 4.2 盈余管理手法之收益平滑 39-48 4.2.1 利用会计估计变更调节前后期利润 39-44 4.2.2 利用重大会计差错调整调节前后期利润 44-45 4.2.3 利用非经常性损益调节前后期利润 45-48 第五章 规范我国上市公司盈余管理的对策 48-54 5.1 完善上市公司治理结构 48-49 5.2 健全证券市场监管政策 49-50 5.3 加强会计准则的制定和修订 50-54 结论 54-55 参考文献 55-58 致谢 58-59 发表的学术论文 59-60 导师和作者简介 60-61 硕士研究生学位论文答辩委员会决议书 61-62
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 金融、银行 > 中国金融、银行 > 金融市场
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