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中国税权划分问题研究

作 者: 宋冉
导 师: 李红霞
学 校: 首都经济贸易大学
专 业: 财政学
关键词: 税权 税收立法权 税收执法权 税收收入归属权 税收司法权
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2009年
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内容摘要


税权是近年来税收领域使用非常频繁的一个概念。税收领域中的税权如同私人经济领域中的产权一样重要,如果私人产权不能优化配置,则会在一定程度上会影响私人经济主体的利益。同样,如果税权不能优化配置,则会直接影响国家利益和社会公众利益,其负面影响相当巨大。这说明研究税权划分问题有着重要的理论意义和实际意义。税权划分是税收管理体制的核心内容,也是完善我国税制体系、规范税收管理的重大问题。作为分税制的核心,税权的合理划分越来越显示出它的突出重要性。在公共财政框架下,结合我国实际,建立和健全我国税权划分体系,不仅有利于分税制财政管理体制改革的顺利进行,而且对整个财税体制改革的不断深入具有重大意义,本文正是在这一背景的基础上展开分析的。中国税权划分问题是一个寓意相当丰富的课题,内容庞杂,难以把握。本文从税权的内涵和财政分权、财政联邦主义及税收划分理论入手,从理论角度论证了实施改革的依据,从现实角度论证了改革的必要性。首先对论文的选题依据及理论现实意义进行阐述,并对税权划分问题的国内外研究情况进行综述,指出本文创新点;其次,从税权的内涵出发,对税权划分的类别、决定因素及税权划分的理论依据进行分析;再次通过对国际上税权划分的典型模式进行比较分析,得出对我国税权划分模式的启示和借鉴;然后就是本文的重点。主要是从税权的四个方面展开研究,分别论述了税收立法权税收执法权税收收入归属权税收司法权的现行不足以及改革的思路。在总结成熟的市场经济国家成功经验的基础上,结合我国具体实际,对建立和健全我国税权划分体系提出了自己的一些设想:(1)明晰各级政府事权并纳入法制化轨道;(2)健全税权划分的法律体系;(3)规范和合理划分税收立法权。包括:在权力机关与行政机关税收立法权划分问题上,应奉行权力机关中心主义;赋予地方政府一定的税收立法权;(4)逐步理顺税收执法权。包括:加快税收征管体制立法进程;厘清国、地税的税收征收范围;健全部门间的协调配合机制;精简机构,降低税收征管成本,提高税收征管效率;(5)合理配置税收收入归属权。包括:按照事权划分财权与税权;优化相关税种;建立地方税收体系;(6)健全税收司法保障体系。包括:建立税务警察机构、组建专业的税警队伍;设置税务法院、建立税务法院体系;建立税务检察院制度;此外,在相关配套措施方面,一要完善转移支付制度;二要梳理归并地方公共财政非税收入的征管权。最后的结论部分,对全文进行了总结,强调结论并指出不足之处,对以后的研究方面进行了展望。

全文目录


摘要  4-5
ABSTRACT  5-7
目录  7-9
1 引言  9-15
  1.1 选题依据及理论现实意义  9
  1.2 文献综述  9-13
    1.2.1 国外关于税权划分问题的研究  9-10
    1.2.2 国内关于税权划分问题的研究  10-13
  1.3 研究思路与方法  13-14
  1.4 本文创新点  14-15
2 税权划分及其理论依据  15-24
  2.1 税权的内涵  15-18
    2.1.1 税权的一般概念  15-16
    2.1.2 税权的具体内容及其相互关系  16-18
    2.1.3 税权的性质  18
  2.2 税权划分  18-20
    2.2.1 税权划分的类别  18-19
    2.2.2 税权划分的决定因素  19-20
  2.3 税权划分的理论依据  20-24
    2.3.1 财政分权理论  20-22
    2.3.2 财政联邦主义理论  22-23
    2.3.3 规范中央与地方关系的税收划分理论  23-24
3 税权划分的国际比较及借鉴  24-29
  3.1 税权划分的国际比较  24-28
    3.1.1 以美国为代表的税权分散模式  24-25
    3.1.2 以法国为代表的高度集权模式  25-26
    3.1.3 以德国、日本为代表的适度分权模式  26-28
  3.2 税权划分的国际借鉴  28-29
4 税权划分在中国的实践  29-39
  4.1 我国税权划分的历史及现状  29-32
    4.1.1 改革开放之前税权划分的探索阶段  29-30
    4.1.2 1978-1993年市场机制引入后的税权划分阶段纵向财力失衡  30-31
    4.1.3 1994年分税制改革后的税权划分阶段  31-32
  4.2 我国税权划分存在的问题及原因分析  32-39
    4.2.1 税权划分缺乏统一稳定的法律保障  32-33
    4.2.2 税收立法权存在的问题  33-34
    4.2.3 税收执法权存在的问题  34-35
    4.2.4 税收收入归属权存在的问题  35-37
    4.2.5 税收司法权存在的问题  37-39
5 税权划分的政策建议  39-50
  5.1 改革与完善我国税权划分的必要性与可行性  39-40
    5.1.1 改革与完善我国税权划分的必要性  39
    5.1.2 改革与完善我国税权划分的可行性  39-40
  5.2 完善我国税权划分的总体思路和原则  40-41
    5.2.1 完善税权划分的总体思路  40
    5.2.2 完善税权划分的原则  40-41
  5.3 完善我国税权划分的具体建议  41-48
    5.3.1 明晰各级政府事权并纳入法制化轨道  41-42
    5.3.2 健全税权划分的法律体系  42
    5.3.3 规范和合理划分税收立法权  42-43
    5.3.4 逐步理顺税收执法权  43-45
      5.3.4.1 税收征管模式的改革:国地税分合的选择  43-44
      5.3.4.2 理顺税收执法权的措施  44-45
    5.3.5 合理配置税收收入归属权  45-47
      5.3.5.1 按照事权划分财权与税权  45
      5.3.5.2 合理配置中央与地方的税权划分  45-47
      5.3.5.3 建立地方税收体系  47
    5.3.6 健全税收司法保障体系  47-48
  5.4 税权划分改革的相关配套措施  48-50
    5.4.1 完善转移支付制度  48
    5.4.2 梳理归并地方公共财政非税收入的征管权  48-50
结论与不足  50-52
后记  52-53
参考文献  53-55
在学期间发表的学术论文及研究成果  55-56
详细摘要  56-65

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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