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中国税权划分问题研究
作 者: 宋冉
导 师: 李红霞
学 校: 首都经济贸易大学
专 业: 财政学
关键词: 税权 税收立法权 税收执法权 税收收入归属权 税收司法权
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2009年
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内容摘要
税权是近年来税收领域使用非常频繁的一个概念。税收领域中的税权如同私人经济领域中的产权一样重要,如果私人产权不能优化配置,则会在一定程度上会影响私人经济主体的利益。同样,如果税权不能优化配置,则会直接影响国家利益和社会公众利益,其负面影响相当巨大。这说明研究税权划分问题有着重要的理论意义和实际意义。税权划分是税收管理体制的核心内容,也是完善我国税制体系、规范税收管理的重大问题。作为分税制的核心,税权的合理划分越来越显示出它的突出重要性。在公共财政框架下,结合我国实际,建立和健全我国税权划分体系,不仅有利于分税制财政管理体制改革的顺利进行,而且对整个财税体制改革的不断深入具有重大意义,本文正是在这一背景的基础上展开分析的。中国税权划分问题是一个寓意相当丰富的课题,内容庞杂,难以把握。本文从税权的内涵和财政分权、财政联邦主义及税收划分理论入手,从理论角度论证了实施改革的依据,从现实角度论证了改革的必要性。首先对论文的选题依据及理论现实意义进行阐述,并对税权划分问题的国内外研究情况进行综述,指出本文创新点;其次,从税权的内涵出发,对税权划分的类别、决定因素及税权划分的理论依据进行分析;再次通过对国际上税权划分的典型模式进行比较分析,得出对我国税权划分模式的启示和借鉴;然后就是本文的重点。主要是从税权的四个方面展开研究,分别论述了税收立法权、税收执法权、税收收入归属权和税收司法权的现行不足以及改革的思路。在总结成熟的市场经济国家成功经验的基础上,结合我国具体实际,对建立和健全我国税权划分体系提出了自己的一些设想:(1)明晰各级政府事权并纳入法制化轨道;(2)健全税权划分的法律体系;(3)规范和合理划分税收立法权。包括:在权力机关与行政机关税收立法权划分问题上,应奉行权力机关中心主义;赋予地方政府一定的税收立法权;(4)逐步理顺税收执法权。包括:加快税收征管体制立法进程;厘清国、地税的税收征收范围;健全部门间的协调配合机制;精简机构,降低税收征管成本,提高税收征管效率;(5)合理配置税收收入归属权。包括:按照事权划分财权与税权;优化相关税种;建立地方税收体系;(6)健全税收司法保障体系。包括:建立税务警察机构、组建专业的税警队伍;设置税务法院、建立税务法院体系;建立税务检察院制度;此外,在相关配套措施方面,一要完善转移支付制度;二要梳理归并地方公共财政非税收入的征管权。最后的结论部分,对全文进行了总结,强调结论并指出不足之处,对以后的研究方面进行了展望。
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全文目录
摘要 4-5 ABSTRACT 5-7 目录 7-9 1 引言 9-15 1.1 选题依据及理论现实意义 9 1.2 文献综述 9-13 1.2.1 国外关于税权划分问题的研究 9-10 1.2.2 国内关于税权划分问题的研究 10-13 1.3 研究思路与方法 13-14 1.4 本文创新点 14-15 2 税权划分及其理论依据 15-24 2.1 税权的内涵 15-18 2.1.1 税权的一般概念 15-16 2.1.2 税权的具体内容及其相互关系 16-18 2.1.3 税权的性质 18 2.2 税权划分 18-20 2.2.1 税权划分的类别 18-19 2.2.2 税权划分的决定因素 19-20 2.3 税权划分的理论依据 20-24 2.3.1 财政分权理论 20-22 2.3.2 财政联邦主义理论 22-23 2.3.3 规范中央与地方关系的税收划分理论 23-24 3 税权划分的国际比较及借鉴 24-29 3.1 税权划分的国际比较 24-28 3.1.1 以美国为代表的税权分散模式 24-25 3.1.2 以法国为代表的高度集权模式 25-26 3.1.3 以德国、日本为代表的适度分权模式 26-28 3.2 税权划分的国际借鉴 28-29 4 税权划分在中国的实践 29-39 4.1 我国税权划分的历史及现状 29-32 4.1.1 改革开放之前税权划分的探索阶段 29-30 4.1.2 1978-1993年市场机制引入后的税权划分阶段纵向财力失衡 30-31 4.1.3 1994年分税制改革后的税权划分阶段 31-32 4.2 我国税权划分存在的问题及原因分析 32-39 4.2.1 税权划分缺乏统一稳定的法律保障 32-33 4.2.2 税收立法权存在的问题 33-34 4.2.3 税收执法权存在的问题 34-35 4.2.4 税收收入归属权存在的问题 35-37 4.2.5 税收司法权存在的问题 37-39 5 税权划分的政策建议 39-50 5.1 改革与完善我国税权划分的必要性与可行性 39-40 5.1.1 改革与完善我国税权划分的必要性 39 5.1.2 改革与完善我国税权划分的可行性 39-40 5.2 完善我国税权划分的总体思路和原则 40-41 5.2.1 完善税权划分的总体思路 40 5.2.2 完善税权划分的原则 40-41 5.3 完善我国税权划分的具体建议 41-48 5.3.1 明晰各级政府事权并纳入法制化轨道 41-42 5.3.2 健全税权划分的法律体系 42 5.3.3 规范和合理划分税收立法权 42-43 5.3.4 逐步理顺税收执法权 43-45 5.3.4.1 税收征管模式的改革:国地税分合的选择 43-44 5.3.4.2 理顺税收执法权的措施 44-45 5.3.5 合理配置税收收入归属权 45-47 5.3.5.1 按照事权划分财权与税权 45 5.3.5.2 合理配置中央与地方的税权划分 45-47 5.3.5.3 建立地方税收体系 47 5.3.6 健全税收司法保障体系 47-48 5.4 税权划分改革的相关配套措施 48-50 5.4.1 完善转移支付制度 48 5.4.2 梳理归并地方公共财政非税收入的征管权 48-50 结论与不足 50-52 后记 52-53 参考文献 53-55 在学期间发表的学术论文及研究成果 55-56 详细摘要 56-65
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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