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离岸公司国际避税的法律规制研究

作　者: 徐曙
导　师: 蔡镇顺
学　校: 广东外语外贸大学
专　业: 国际法学
关键词: 离岸法域离岸公司国际避税转移定价受控外国公司
分类号: D996.3
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
下　载: 450次
引　用: 5次
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内容摘要

离岸公司从上个世纪后期以来以其独特的优势活跃在国际投资和国际贸易领域,备受跨国投资者和经营者的青睐。目前全世界大约有接近上百万家离岸公司,离岸公司在一定程度上促进了国际贸易和国际投资的发展,但是离岸公司也不可避免地带来了一系列的负面影响,例如成为国际洗钱的工具、资本外逃的中转站和避税天堂等。其中,进行跨国避税活动在离岸公司的经营活动中非常普遍,是跨国投资者设立离岸公司的主要目的之一。离岸公司的国际避税活动的造成了相关高税国的大量税收流失,严重损害了国家财政的税基。由于离岸公司的特殊性和复杂性,如何通过法律手段有效规制离岸公司的避税活动已成为困扰世界各国的问题。我国也面临着同样的难题,随着我国改革开放的不断开展,我国引进外资获得了前所未有的发展。大量外资通过离岸公司进入我国从事国际避税活动,然而我国对离岸公司的法律规制体系却远远落后于发达国家水平,甚至在某些领域仍存在空白。因此,本文以离岸公司国际避税的法律规制作为研究对象,通过分析发达国家和国际组织主要在国际反避税领域和反有害税收竞争领域针对离岸公司的规定,结合与我国离岸公司国际避税问题现状及相关立法,提出建立及完善我国对离岸公司的法律规制体系的一些建议。本文分为四章,主要内容如下:第一章主要是为下文的研究作铺垫,针对离岸公司的基本概念、基本功能以及其国际避税模式、原理和司法认定进行剖析。此外,本章还对离岸公司国际避税进行法律规制的必要性进行了阐述,作为下文全面研究规制体系的前提。第二章主要是研究国内法层面的法律规制体系,其中包括一般性的反避税措施、转移定价规则和避税港对策税制,这是目前规制离岸公司国际避税的具有代表性的立法力量。笔者以发达国家的先进立法作为范本展开深入研究,从理论上为下文我国借鉴相关法律规制体系打下了基础。另外,此部分还包括了离岸法域迫于国际压力进行的一些政策收紧措施,这是从源头上对离岸公司进行法律规制,因此将会发展成为最有效的规制措施。第三章从国际法层面阐述了以经济合作组织(OECD)为代表的相关国际组织的相关规制体系。其中主要是以OECD的几个范本和报告作为研究的对象,最后对OECD的反有害税收的前景作出预测,贯穿其中的论点就是规制离岸公司及其避税活动必须要依赖国际合作。第四章首先对我国离岸公司国际避税及其法律规制的进行总结,然后在前几章的理论研究基础上,对如何建立及完善我国针对离岸公司的法律规制体系,以及如何进一步开展国际合作规制离岸公司避税提出了若干建议。特别值得一提的是我国新企业所得税法的实施是一个标志性的立法飞跃,但是它仅仅是一个开始,离岸公司的避税问题并没有因此而得到有效控制,因此本文最终也强烈建议我国建立起系统地针对离岸公司国际避税的法律规制体系。

离岸公司国际避税的法律规制研究

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