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我国所得税会计处理方法研究

作　者: 张晋一
导　师: 李玉敏
学　校: 山西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 所得税会计 暂时性差异 资产负债表债务法 递延所得税资产 递延所得税负债
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
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内容摘要


随着我国经济内容的不断丰富,企业所得税会计核算内容不断扩大,核算方法也历经创新且越来越复杂,所得税会计变得越来越重要。06年新会计准则的颁布,要求上市公司要采用资产负债表债务法核算所得税费用。资产负债表债务法是目前所得税会计核算方法较为复杂较难理解的,但它是建立在“资产负债表观”的基础之上,比应付税款法,递延法,利润表债务法提供的会计信息更加全面、更加相关、更加可靠。新准则颁布四年来,资产负债表债务法在企业的采用率没有明显提高,究其原因笔者认为是其难理解性造成的。所以,为了积极推广新所得税准则的施行,对我国所得税会计及其相关问题的研究是十分有意义的。正文分为四个部分:第一部分就国内外对所得税会计的研究现状做一基本了解;第二部分,笔者先通过调查问卷的方式对本地区一百家企业做统计分析,意在了解企业在新所得税准则实施前后的情况与态度。然后对我国采用过的所得税会计处理方法进行比较,得出资产负债表债务法的现实优势;第三部分是本文的重点,以递延所得税资产和递延所得税负债的确认、计量、报表列示与披露为线索,对资产负债表债务法的相关理论做深入分析;第四部分对我国所得税会计现状中存在的问题提出几点改善建议,以期进一步全面、科学地推进会计准则。

全文目录


摘要  6-7
Abstract  7-10
1 绪论  10-14
  1.1 研究背景和动机  10
  1.2 国外与国内研究现状  10-13
    1.2.1 国外研究现状  10-12
    1.2.2 国内所得税研究  12-13
  1.3 研究方法  13-14
2 我国新旧所得税会计方法的比较研究  14-18
  2.1 对企业应用所得税会计准则的调查  14-15
    2.1.1 企业会计人员学历情况  14
    2.1.2 企业在会计准则改革前使用的所得税会计方法  14
    2.1.3 会计准则改革后企业使用哪种所得税会计核算方法  14
    2.1.4 新所得税会计准则的学习情况及会计人员主观意愿的分析  14-15
  2.2 所得税会计处理方法的对比  15-18
    2.2.1 应付税款法与和纳税影响会计法的比较  15-16
    2.2.2 债务法与递延法的比较  16-17
    2.2.3 利润表债务法与资产负债表债务法的比较  17-18
3 资产负债表债务法的相关理论及应用分析  18-38
  3.1 资产负债表债务法的理论基础  19
  3.2 永久性差异和暂时性差异  19-26
    3.2.1 永久性差异  20
    3.2.2 暂时性差异  20-23
    3.2.3 实务常见的暂时性差异归纳  23-26
  3.3 资产和负债的计税基础  26-27
    3.3.1 资产的计税基础  26-27
    3.3.2 负债的计税基础  27
  3.4 递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量  27-30
    3.4.1 递延所得税资产的确认  27-28
    3.4.2 递延所得税负债的确认  28-29
    3.4.3 递延所得税负债或递延所得税资产的确认时点  29-30
    3.4.4 递延所得税负债或递延所得税资产的计量  30
    3.4.5 递延所得税资产减值及重估问题  30
  3.5 递延所得税确认的特殊问题  30-33
    3.5.1 直接计入所有者权益的交易或事项  30-31
    3.5.2 企业合并中产生的递延所得税  31-33
  3.6 递延所得税负债和资产的折现问题  33
  3.7 递延所得税负债和资产的列报与披露  33-34
  3.8 资产负债表债务法下所得税会计的具体运用  34-36
  3.9 我国上市公司执行所得税会计准则的实务分析  36-38
    3.9.1 上市公司递延所得税概况分析  36
    3.9.2 递延所得税资产与负债影响因素分析及行业分析  36-38
4 我国所得税会计的现状及完善建议  38-41
  4.1 资产负债表债务法在我国的普遍适用性亟待提高  38-39
  4.2 递延所得税资产的减值转回造成企业利润操纵的可能性  39-40
  4.3 所得税费用及其递延项目的披露较为简单  40-41
结论  41-42
参考文献  42-44
致谢  44-45
攻读学位期间发表的学术论文目录  45-46

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 企业经济 > 企业财务管理
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