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政治关系与企业独立审计

作 者: 钟琤
导 师: 张立民
学 校: 北京交通大学
专 业: 会计学
关键词: 政治关联 审计师选择 审计意见 结构方程模型
分类号: F224
类 型: 硕士论文
年 份: 2011年
下 载: 140次
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内容摘要


本文从会计(审计)信息的契约有用性出发,认为在我国转轨经济环境下,政治关系降低了企业审计信息的契约功能,直接影响到民营企业的独立审计需求,进而影响到整个证券审计市场的运行效率。针对我国沪、深两市的民营上市公司的实证检验发现,为了掩盖企业寻租获利的长期性和隐蔽性,没有政治关系民营企业更倾向于选聘政府监管机构所偏爱的大型事务所,以此提高公众可信度和公司声誉,以向监管者和资本市场传递一个“有利”信号,以规避政府监管和降低社会关注成本。对于监管者偏爱的事务所,由于其本身规模大、制度完善、客源充足以及有维护自身信誉、品牌的动力,所以较地方性小所而言更不易受到地方政治势力的影响,从而能够出具相对公正的审计意见。此外,由于制度环境因素和经济效益是驱使企业主动建立政治联系的重要诱因,本文通过研究我国民营企业所处地区的综合发展水平和所在行业的特点,根据不同地区制度的环境差异和不同行业对经济效益需求的差异建立地域与行业两个对照组,最终发现在综合发展程度相对较低的地区,政治关联对企业独立审计的影响更强;同时发现,企业所处的行业若融资及资源需求强烈,则其独立审计更易受到政治关联的影响。本文有一定的探索性,创新点主要体现在以下几个方面:本文的选题具有一定的新颖性,在国内较早地进行政治关联与独立审计方面的研究,特别是在考虑审计师选择和审计质量之间固有联系的基础上,研究政治关联与企业独立审计的关系。本文运用了目前社会科学领域流行的结构方程模型(SEM)对样本进行分析检验,充分还原了实际生活中各变量间的复杂联系,所得结果与现实更为接近。在样本方面,本文通过引入对照组,对不同地区制度环境差异下和不同行业经济效益需求差异下政治关系对企业独立审计的影响做了更深层次的分析。最后,本文对审计师选择变量的界定,以被监管机构赋予专项复核资格作为考量的标准,更为贴近假设。

全文目录


致谢  5-6
中文摘要  6-7
ABSTRACT  7-10
1 引言  10-16
  1.1 研究问题的提出及意义  10-12
  1.2 研究思路、主要内容和框架  12-14
    1.2.1 研究思路与方法  12-13
    1.2.2 主要内容和框架  13-14
  1.3 本文的创新点  14-16
2 理论分析  16-24
  2.1 契约理论  16-17
  2.2 委托代理理论  17-19
    2.2.1 委托代理关系  17-18
    2.2.2 代理成本  18
    2.2.3 委托代理的基本问题  18-19
  2.3 上市公司的委托代理关系  19-20
    2.3.1 股东与董事会的委托代理关系  19
    2.3.2 股东大会与会计师事务所的委托代理关系  19-20
    2.3.3 董事会与总经理的委托代理关系  20
  2.4 有效市场假说理论  20-21
  2.5 独立审计本质的三种主要观点  21-24
    2.5.1 代理成本观  21
    2.5.2 信息观  21-22
    2.5.3 保险观  22
    2.5.4 独立审计本质三种观点的评价和分析  22-24
3 研究综述  24-34
  3.1 政治关联的研究综述  24-28
    3.1.1 政治关联的定义  24-25
    3.1.2 政治关联的动因  25-26
    3.1.3 政治关联的经济效果  26-27
    3.1.4 政治关联与外部审计关系的研究  27-28
  3.2 审计需求的研究综述  28-31
    3.2.1 审计需求的研究及假说  28-30
    3.2.2 政治关联与独立审计需求  30-31
  3.3 审计师选择、审计质量的研究综述  31-34
    3.3.1 审计师选择的研究综述  31-32
    3.3.2 审计师选择与审计质量的关系研究  32-34
4 研究假设与模型建立  34-45
  4.1 理论分析与研究假设  34-35
  4.2 行业、地域特征与数据选择  35-36
  4.3 模型建立与变量说明  36-45
    4.3.1 结构方程模型(SEM)的概述  36-39
    4.3.2 变量说明  39-43
    4.3.3 模型建立  43-45
5 实证结果  45-58
  5.1 地域对照组的实证结果  45-52
  5.2 行业对照组的实证结果  52-58
6 主要结论、启示和未来的研究  58-61
  6.1 主要研究结论和启示  58-59
  6.2 研究的局限和后续的研究  59-61
参考文献  61-66
作者简历  66-68
学位论文数据集  68

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 经济计算、经济数学方法 > 经济数学方法
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