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我国住宅专项维修资金的审计监督研究
作 者: 蔡凌伟
导 师: 王宝庆
学 校: 浙江工商大学
专 业: 会计学
关键词: 住宅专项维修资金 监督 政府审计 运作模式
分类号: F293.33
类 型: 硕士论文
年 份: 2011年
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内容摘要
住宅专项维修资金是保障房屋使用人能有一个长期正常、安全居住的“房屋养命钱”,涉及千家万户,关系民生。随着住房交易的火爆,资金的基数数额越来越庞大。不过当前住宅专项维修资金的管理存在许多问题,安全性、使用效率不高,资金被侵占、挪作他用的现象时有发生。如何加强和完善住宅专项维修资金的监督管理,防止各种风险,保证其安全性和效益性?审计监督在住宅专项维修资金的有效管理中起着不可替代的作用。对于住宅专项维修资金的审计监督在大多数人眼里还算是新鲜事物,实践中,虽然有部分市审计局已经开展对住宅专项维修资金的专项审计调查,但是应当由何主体采用什么样的审计模式对该资金进行审计监督?而这些问题理论界和实务界尚未形成一致意见。本文采用规范研究方法,将住宅专项维修资金与审计监督两者相结合起来,从以下四个方面对住宅专项维修资金的审计监督问题进行研究:(1)从住宅专项维修资金制度及审计监督的有关法规入手,明确审计监督对象的概念及已有的法律规定;(2)对于住宅专项维修资金管理的现状,采用比较的方法对国内与域外在资金监督管理上的不同操作及规定进行分析,为研究对策和研究展望的提出奠定了基础;(3)对于住宅专项维修资金审计监督问题,本文从审计监督运作模式将资金管理分为政府托管与业主自行管理两个阶段,着重分析政府托管阶段我国住宅专项维修资金审计监督在实务操作中的缺点与不足;(4)针对审计监督运作模式中的缺陷,本文从内部控制的弱化及外部监督的缺失分析其原因,探索性地提出完善审计监督运作模式的对策。通过研究本文发现:(1)域外对住宅专项维修资金的管理是完全市场化的操作模式,其采用的是三权分立的模式,由业主委员会委托会计师事务所对之进行审计监督,并且有严格的政策措施来保障其实施;(2)我国社会处于“强政府,弱社会”状态,政府审计应该在住宅专项维修资金审计监督中担当引导者,体系规范者及保障资金安全的扶持者,具有合理性和有效性;(3)住宅专项维修资金的管理包括归集、使用、监督和保值增值四个环节,现阶段政府托管模式下审计运行模式的构建关键在于政府审计、内部审计、民间审计三者力量权衡。本文的创新亮点体现在以下两个方面:(1)视角的独特性,即把住宅专项维修资金与审计监督结合起来进行研究;(2)新的审计模式,即以政府审计为“主导”,发挥内部审计的“免疫”基础,充分借助民间审计力量缓解政府审计的压力。
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全文目录
摘要 2-4 ABSTRACT 4-8 第一章 绪论 8-20 第一节 研究背景与研究意义 8-11 一、研究背景 8-9 二、研究意义 9-11 第二节 住宅专项维修资金的概念及制度变迁 11-13 一、住宅专项维修资金的概念 11 二、专项维修资金制度变迁 11-13 第三节 住宅专项维修资金监督的相关规定 13-15 第四节 研究思路和论文框架 15-20 一、研究思路 15-16 二、论文框架 16-18 三、研究方法 18-20 第二章 住宅专项维修资金审计监督的相关文献综述 20-26 第一节 住宅专项维修资金审计监督的相关国内文献回顾 20-24 一、住宅专项维修资金的缴交主体 20-21 二、审计监督文献综述 21-22 三、住宅专项维修资金的审计监督综述 22-24 第二节 住宅专项维修资金审计监督的相关国外文献回顾 24-26 第三章 住宅专项维修资金审计监督的理论分析 26-35 第一节 住宅专项维修资金性质 26-28 一、专用资金说 26 二、信托基金说 26-28 第二节 住宅专项维修资金审计监督的理论基础 28-31 一、公共治理理论 28-29 二、公共受托责任 29-31 第三节 住宅专项维修资金审计监督制度设计现状分析 31-35 一、审计监督主体缺陷 31-33 二、新制度经济学视角下的专项维修资金审计监督制度设计缺陷分析 33-35 第四章 住宅专项维修资金的管理现状分析 35-43 第一节 我国住宅专项维修资金管理现状分析 35-39 一、住宅专项维修资金的运行流程图 35-36 二、住宅专项维修资金运作中存在的问题 36-39 三、对我国住宅专项维修资金管理的简要评析 39 第二节 域外住宅专项维修资金管理现状分析 39-43 一、美国的维修准备金 39-40 二、香港的预备金 40-41 三、日本的修缮金 41-42 四、对域外住宅专项维修资金管理的简要评析 42-43 第五章 住宅专项维修资金审计监督问题分析 43-52 第一节 住宅专项维修资金审计监督运作模式问题分析 43-48 一、住宅专项维修资金管理监督模式 43-44 二、现有住宅专项维修资金的审计运作模式的缺陷 44-48 第二节 审计监督视角下的住宅专项维修资金管理问题分析 48-52 一、内部控制弱化 48-50 二、外部监督的缺失 50-52 第六章 住宅专项维修资金审计监督的完善对策 52-63 第一节 住宅专项维修资金审计监督运作模式构建策略 52-58 一、审计监督实施主体力量整合 52-56 二、住宅专项维修资金审计监督运作模式构建 56-58 第二节 住宅专项维修资金审计监督措施 58-63 一、明确住宅专项维修资金各方参与主体的职责 58-60 二、完善住宅专项维修资金审计监督,以审促制 60-61 三、加强培训学习,全面提高审计人员素质 61-62 四、内控与外控结合监督 62-63 第七章 研究结论与展望 63-67 第一节 研究结论 63 第二节 研究展望 63-65 第三节 研究创新与研究局限性 65-67 一、研究创新点 65 二、研究局限性 65-67 参考文献 67-71 附录 71-72 后记 72-73
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 城市与市政经济 > 城市经济管理 > 房地产经济 > 房地产管理
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