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审计项目后评价相关问题研究

作　者: 周珍珍
导　师: 董延安
学　校: 贵州财经学院
专　业: 会计学
关键词: 审计项目后评价后评价框架后评价指标后评价模型后评价报告
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2010年
下　载: 140次
引　用: 2次
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内容摘要

审计渗透社会经济的各个领域,在维护市场经济秩序、保障公共资源安全、提高企业经营管理等方面发挥着不可替代的作用。但是,审计实践中还存在着审计效率有待提高、审计激励机制缺位、审计质量存在缺陷等许多亟待解决的问题。从本质上说,解决这些问题就是要实现对审计的控制。审计项目后评价与审计事前、事中控制方法的有机结合,能够有效地监督控制审计活动。目前,审计项目后评价的理论研究及实践活动都处于起步阶段,使得深入、系统研究审计项目后评价的理论相对缺乏,审计项目后评价的实践范围也仅限于优秀审计项目的评选活动。在这样的背景下,笔者认为选择审计项目后评价作为研究对象是很有必要的。本文在吸取项目后评价、审计项目质量评价及项目评价方法研究成果的基础上,对审计项目后评价相关问题进行了初步的探讨。这是对项目后评价理论的创新,为监督控制审计活动提供了一种新的选择和思路,对审计项目后评价实践具有一定的指导意义。本文的研究思路及主要内容是:首先,通过研究审计实践存在的问题,提出了审计项目后评价研究的必要性,在回顾和总结前人研究成果的基础上,探讨了本文关于审计项目后评价研究的意义和研究创新点;其次,构建审计项目后评价的理论框架,对审计项目后评价动因进行了分析,运用系统分析方法分析审计项目后评价框架结构及其组成要素,深入剖析各组成要素之间的联系、审计项目后评价与环境因素之间的互动;最后通过审计项目后评价三个组成要素,即审计项目后评价指标、审计项目后评价模型、审计项目后评价报告的分析和耦合,大致勾画了审计项目后评价流程的轮廓,在这一部分笔者尝试设计一套科学、实用的多层次评价指标,构建一个可以对多层次评价指标进行赋权及综合评价的评价模型,并从范围、用途、时限、要素及主要内容等方面对审计项目后评价报告的架构进行了研究。为了实现研究目的,本文主要运用规范研究方法,探讨了审计项目后评价框架及其组成要素是什么、如何实施审计项目后评价的相关问题。在具体方法上,本文运用演绎法、归纳法、系统分析法、移植法、模型法等多种方法对文中涉及的问题进行了研究分析:在文章结构设计和内容论证上,将项目后评价理论和方法运用到审计项目后评价研究中,并且对审计项目后评价的一般规律进行了演绎;在审计项目后评价理论分析中,采用系统分析方法塑造出了审计项目后评价框架;在审计项目后评价指标研究中,以审计项目后评价内容为基础,归纳分析出了一套多层次审计项目后评价指标;在审计项目后评价模型研究中,移植运筹学和数学领域的研究成果,构建出了层次分析法——模糊综合评判模型。本文在对审计项目后评价相关问题进行研究的基础上,形成以下主要观点:(1)审计项目后评价是一个开放系统,由后评价目标、后评价主体、后评价客体、后评价指标、后评价标准、后评价模型和后评价报告七个系统要素按照一定顺序结构组成,系统要素之间联系紧密、相互依存;审计项目后评价与系统所依存的外部环境休戚相关,审计项目后评价必须适应后评价环境的需要,审计项目后评价反作用于后评价环境的改善。(2)审计项目后评价可以从审计绩效和审计难度两个方面进行。审计绩效直接体现审计工作的质量和效率,审计难度则间接反映审计人员克服客观不利因素的能力。在审计项目后评价内容中加入审计难度评价,不仅可以增加审计项目后评价的公平性,还能够提高审计人员应对困难的能力和积极性。(3)层次分析法——模糊综合评判模型可以避免传统评价方法在指标权重分配、指标值评分环节过于主观、笼统的缺点,科学、直观地将审计项目后评价结果数量化,用一个综合评价指数表示审计项目的总体状况,通过综合评价指数的计算过程说明审计项目在不同方面的表现,因而能够满足审计项目后评价的目标要求。(4)审计项目后评价报告应该采用详式报告的形式,客观、详实地反映审计项目的真实情况,包括审计项目概况、后评价程序及方法、后评价内容及标准、后评价结论及建议等具体内容。审计项目后评价报告应当侧重于分析审计项目存在问题的根源,提出针对性的改进建议,以便能够及时采取纠正措施,改善后续的审计工作。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-12
0 导论  12-21
  0.1 研究背景及意义  12-14
    0.1.1 研究背景  12-13
    0.1.2 研究意义  13-14
  0.2 文献回顾  14-18
    0.2.1 关于项目后评价研究的文献  15-16
    0.2.2 关于审计项目质量评价研究的文献  16-18
    0.2.3 关于项目评价方法研究的文献  18
  0.3 研究思路与创新点  18-21
    0.3.1 研究思路  18-19
    0.3.2 研究方法  19-20
    0.3.3 研究创新点  20-21
1 审计项目后评价理论框架  21-31
  1.1 审计项目后评价的动因分析  21-24
    1.1.1 内在动因  21-22
    1.1.2 外在动因  22-24
  1.2 审计项目后评价框架  24-31
    1.2.1 审计项目后评价框架塑造  24-25
    1.2.2 审计项目后评价的构成要素  25-27
    1.2.3 审计项目后评价的影响因素  27-29
    1.2.4 审计项目后评价框架的应用和完善  29-31
2 审计项目后评价指标研究  31-41
  2.1 审计项目后评价的主要内容  31-34
    2.1.1 审计项目绩效评价  31-33
    2.1.2 审计项目难度评价  33-34
  2.2 审计项目后评价指标的设计原则  34-35
    2.2.1 系统性原则  34
    2.2.2 科学性原则  34-35
    2.2.3 可操作性原则  35
    2.2.4 可比性原则  35
    2.2.5 定性和定量相结合原则  35
  2.3 审计项目后评价指标体系  35-41
    2.3.1 审计绩效评价指标  36-40
    2.3.2 审计难度评价指标  40-41
3 审计项目后评价模型研究  41-55
  3.1 审计项目综合评价方法概述  41-42
  3.2 构建层次分析法——模糊综合评判模型  42-48
    3.2.1 构造层次分析结构  42-44
    3.2.2 分配指标权重  44-46
    3.2.3 计算绩效指数和难度系数  46-47
    3.2.4 计算综合评价指数  47-48
  3.3 层次分析法——模糊综合评判模型应用举例  48-55
    3.3.1 分配指标权重  48-49
    3.3.2 层次总排序与一致性检验  49-51
    3.3.3 构造评价矩阵  51-52
    3.3.4 综合评价  52-55
4 审计项目后评价报告研究  55-61
  4.1 审计项目后评价报告的一般要求  55-56
    4.1.1 及时性  55
    4.1.2 客观性  55
    4.1.3 规范性  55
    4.1.4 完整性  55-56
    4.1.5 成本效益性  56
  4.2 审计项目后评价报告的范围、用途和时限  56-57
    4.2.1 审计项目后评价报告范围  56
    4.2.2 审计项目后评价报告用途  56-57
    4.2.3 审计项目后评价报告时限  57
  4.3 审计项目后评价报告内容  57-61
    4.3.1 基本要素  57-58
    4.3.2 正文的主要内容  58-61
参考文献  61-63
附录  63-67
致谢  67

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