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上市公司控股权性质与审计质量关系研究

作 者: 刘海燕
导 师: 徐国强
学 校: 新疆财经大学
专 业: 会计学
关键词: 股权性质 审计质量 盈余质量
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2009年
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内容摘要


我国上市公司股权结构的突出特征是存在非流通股与流通股的区别。30%的上市公司第一大股东为非流通的社会法人股和发起人法人股、流通股以及其他小股东,处于分散状态。而70%的上市公司第一大股东为非流通的国家股股东和国有法人股股东,显现出高度的集中性;在这样一种股权分散与集中并存、各持股主体目标各异的状态下,中国上市公司面临着复杂的代理问题。审计的产生就是这种委托代理关系的结果。随着我国股权改革的进行,我国上市公司的股权结构发生了很大变化,其中很重要的一点就是从国有控股向民营控股的转变,因此非国有控股的公司逐渐增多。已有研究表明,国有股控股会导致产权主体缺位、内部人控制等一系列问题,从而降低公司盈余质量。所以国有控股上市公司可能会选择较低的审计质量。但另一些学者却提出,我国股票市场正处于转轨时期,市场机制还不完善,在这种特殊时期国有股控股是一种次优选择,有利于盈余质量的提高,从而会促使公司选择较高的审计质量。此外,股权分置改革一波三折的经历,也值得我们深思。鉴于此,本文把上市公司划分为国家控股上市公司、国有法人控股上市公司、非国有控股上市公司,利用2005-2007年的有关数据对沪深两市A股上市公司控股权性质与审计质量的关系进行实证考察,检验股权性质与审计质量之间的关系。研究结果表明:在其他条件相同的情况下,国家及国有法人控股上市公司易选择较高的审计质量;而在其他条件相同的情况下,非国有股控股上市公司易选择较低的审计质量;另外,“一股独大”不是盈余质量低劣的根源。因此,本文认为提高上市公司盈余信息质量并促使其选择较高审计质量的关键,应该是完善市场秩序、法律体系与管制制度而不应是减持国有股和盲目的股权分置。

全文目录


摘要  3-4
ABSTRACT  4-8
第1章 引言  8-11
  1.1 研究背景  8-10
  1.2 研究意义  10
  1.3 研究框架  10-11
第2章 国内外文献综述与研究假设  11-19
  2.1 控股股东在公司治理中的作用与效率  11-12
  2.2 审计质量  12-15
    2.2.1 审计质量与盈余质量  12-13
    2.2.2 审计质量与审计意见类型  13-14
    2.2.3 审计质量与事务所规模  14-15
  2.3 股权性质与审计质量  15-16
  2.4 文献述评及本文研究角度  16-17
  2.5 研究假设  17-19
第3章 变量定义及模型设计  19-24
  3.1 变量定义  19-21
    3.1.1 国家控股上市公司、国有法人控股上市公司及非国有控股上市公司  19-20
    3.1.2 审计质量  20-21
  3.2 样本选择  21-22
  3.3 模型设计  22-24
第4章 统计分析  24-39
  4.1 描述性统计分析  24-28
    4.1.1 各样本年度间盈余操纵程度差异  24-25
    4.1.2 不同的控股股东性质上市公司间盈余操纵程度差异  25-26
    4.1.3 不同控股股东性质上市公司间的股权结构差异  26-28
  4.2 相关性分析  28-35
    4.2.1 相关性检验  28-32
    4.2.2 单变量检验  32-35
  4.3 回归分析  35-38
  4.4 稳健性检验  38-39
第5章 结论  39-43
  5.1 研究结论  39-40
  5.2 政策建议  40-41
  5.3 本文的创新及不足  41-43
参考文献  43-46
致谢  46

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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