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会计制度变迁与上市公司盈余稳健性

作　者: 冯敏
导　师: 姜锡明
学　校: 新疆财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计制度变迁上市公司盈余稳健性应计项目/现金流相关性模型
分类号: F276.6
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

稳健性原则的运用可以起到抑制各种机会主义报告行为、降低契约成本的作用。因此,会计盈余的稳健性是会计信息质量的重要表征。自改革开放,特别是上世纪90年代以来,在国内经济转轨需求和国际趋同压力的共同推动下,我国进行了一系列会计制度改革。而会计的稳健性是会计制度改革追求的重要目标。然而,会计制度改革的效果还受制于其执行机制所提供的支撑系统。因此在我国当前制度环境约束下,会计制度对稳健性原则的运用以及对其强调程度的变化是否能真正体现在我国上市公司的会计实务当中还需要检验。本文以1998—2008年中国A股上市公司为研究样本,采用Ball(2005)应计项目/现金流相关性模型,考察我国上市公司会计盈余稳健性是否存在,以及稳健性水平是否随着会计制度对稳健性原则应用的强调程度的变化而变化。研究结果显示,1998—2008年期间上市公司会计盈余稳健性是存在的;《企业会计制度》(2001)的实施意在提高我国上市公司会计盈余稳健性,但2001—2006年盈余稳健性水平相较于1998—2000年却明显降低;《企业会计准则》(2006)相对弱化了稳健性原则运用,2007—2008年我国上市公司会计盈余稳健性水平相对于2001—2006年期间有小幅降低。研究结果表明,总体来看我国会计制度中对稳健性原则的运用在我国上市公司的会计实务中得到了体现。但从变化趋势来看,二者之间仍然缺乏相对稳定的联系。

全文目录

摘要  3-4
Abstract  4-6
第1章绪论  6-10
  1.1 研究背景、问题及意义  6-7
  1.2 研究方法及结论  7-8
  1.3 本文特色  8
  1.4 本文结构  8-10
第2章文献综述  10-15
  2.1 国外研究综述  10-12
  2.2 国内研究综述  12-14
  2.3 小结  14-15
第3章理论分析与研究假设  15-22
  3.1 相关概念界定  15-16
  3.2 稳健性的内涵  16
  3.3 稳健性的理论解释  16-17
  3.4 我国会计制度贯彻稳健性原则的原因  17-19
  3.5 会计制度改革各阶段稳健性原则的运用程度  19-22
第4章研究设计  22-25
  4.1 研究方法  22-24
  4.2 样本选择和数据来源  24-25
第5章实证结果与分析  25-33
  5.1 描述性分析  25-26
  5.2 回归分析  26-31
  5.3 稳健性检验  31-33
第6章结论与启示、创新与不足  33-35
  6.1 结论与启示  33-34
  6.2 创新与不足  34-35
参考文献  35-38
致谢  38

会计制度变迁与上市公司盈余稳健性

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