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电子商务环境下的企业内部控制探讨

作　者: 李霞
导　师: 胡玲
学　校: 江西财经大学
专　业: 会计学
关键词: 电子商务环境内部控制信息技术内部控制要素
分类号: F275
类　型: 硕士论文
年　份: 2009年
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内容摘要

20世纪90年代以来,以网络化、数字化和信息化为核心的信息技术革命,全方位地冲击着传统的组织结构、管理模式和商务观念,催生了一种新型商务模式—电子商务运营模式。电子商务的出现极大地改变了企业的管理环境和管理理念,拓宽了企业管理的范围和内容,电子商务将越来越成为企业重要的生存方式和经营方式。电子商务要求企业各数字化管理系统集成,减少或合并流程中复杂的、不增值的环节,以实现业务流程的优化,实现企业资源的系统配置和信息共享。电子商务运营模式不再依靠纸面文件以及单据的传送,而是借助于现代信息技术来全面实现电子化的交易和结算过程,跨越了时间和空间的界限,提高了企业的经营效率。但是,电子商务作为一种无纸化、无场所化的新兴产业,各种业务趋于隐性化和数字化,业务流程和会计流程都发生了彻底的改变,使得不论是来自企业内部还是企业外部的风险增多。此时,利用传统内部控制手段已然无法对电子商务环境下的内部控制进行科学、合理的评价,不能满足电子商务环境的要求,这必然给企业的内部控制带来新的问题和挑战。如何利用现代信息技术改进企业内部控制模式,就成为企业能否解决管理过程中出现的一系列问题。因此,深入研究电子商务环境下企业内部控制模式的特征和构建途径同时具有了理论和实践两方面意义。本文采用逻辑分析的方法,首先分析了电子商务对内部控制的影响。其次是对电子商务环境下,内部控制出现的问题及其原因进行分析。最后,是针对问题原因进行措施方法的探讨。除引言以外,本文由四部分组成。第一部分首先是对内部控制的内容进行阐述,并列出了内部控制发展的四个阶段,阐明了与内部控制相关的委托代理理论和COSO中内部控制的内容。其次,是对电子商务的基本概念进行描述,并分析了电子商务对内部控制各要素的影响。第二部分首先是对电子商务环境下,内部控制存在的一些问题的阐述,如计算机的应用,使信息安全性遇到前所未有的困难并加大了控制的工作。其次,全面分析了出现这些问题的深层次原因。第三部分以电子商务环境为依托,以内部控制五要素为线索,以第二部分的分析为基础,探讨了特定条件下如何全方位地加强内部控制。第四部分为结束语部分。指出本文不足以及进一步研究的展望。由于电子商务还是一个新兴的企业运作模式,它的许多特性还未明朗,它将引发企业和社会变革尚不清晰,因此我们无法描绘电子商务下企业内部控制的一切特征,无法预知内部控制存在的所有问题。所以对电子商务系统的安全和企业内部控制持续不断的研究和开发将是一个长期的话题。

全文目录

摘要  8-10
Abstract  10-12
0 引言  12-18
  0.1 选题的背景和意义  12-13
  0.2 文献综述  13-16
    0.2.1 国外文献综述  13-14
    0.2.2 国内文献综述  14-16
    0.2.3 述评  16
  0.3 研究方法和思路  16-17
  0.4 论文的基本框架  17-18
1 电子商务与内部控制基本理论概述  18-32
  1.1 内部控制的发展概况  18-20
    1.1.1 内部牵制阶段  18-19
    1.1.2 内部控制制度阶段  19
    1.1.3 内部控制结构阶段  19-20
    1.1.4 内部控制整体框架阶段  20
  1.2 内部控制的相关理论  20-22
    1.2.1 内部控制与委托代理理论  20-21
    1.2.2 系统论—内部控制系统的理论基石  21-22
    1.2.3 信息论—内部控制系统的媒介  22
  1.3 COSO报告中的五要素论  22-24
  1.4 电子商务的系统结构及其特点  24-26
    1.4.1 电子商务的系统结构  24-25
    1.4.2 电子商务的特点  25-26
  1.5 电子商务对内部控制的影响  26-32
    1.5.1 电子商务系统安全性成为内部控制的重要目标  27
    1.5.2 电子商务使内部控制环境呈多样化、系统化态势  27-28
    1.5.3 电子商务增大了风险评估的范围及内容  28-29
    1.5.4 电子商务改变了企业的控制活动  29
    1.5.5 电子商务环境下信息沟通更便捷、快速  29-30
    1.5.6 电子商务增加了监督的渠道，改变了监督的方式  30-32
2 电子商务环境下内部控制存在的问题及其原因分析  32-38
  2.1 电子商务环境下内部控制存在的问题  32-34
    2.1.1 会计处理流程变化导致内部控制手段发生变化  32
    2.1.2 对会计数据的控制难度加大  32-33
    2.1.3 各种风险的出现，使信息安全性受到质疑  33-34
    2.1.4 综合素质人才缺乏  34
  2.2 内部控制存在问题的原因分析  34-38
    2.2.1 控制环境认识不到位  34-35
    2.2.2 不断创新的信息技术，使风险评估难度加大  35-36
    2.2.3 控制方法的适应性不强  36
    2.2.4 信息沟通不畅  36-37
    2.2.5 评估体系不完善，缺乏有效监督  37-38
3 加强电子商务环境下内部控制的对策  38-53
  3.1 以系统论为理论依据构建完善的内部控制体系  38-39
  3.2 完善基于电子商务的内部控制环境  39-43
    3.2.1 软件的开发和维护建设是前提  40-41
    3.2.2 建立健全的组织结构，加强管理控制  41
    3.2.3 以人为本，优化人力资源  41-42
    3.2.4 提高管理者素质，建立良好的内控文化  42
    3.2.5 注重企业外部环境建设  42-43
  3.3 对电子商务带来的风险进行全面评估  43-45
    3.3.1 对交易过程中的风险进行分析  43-44
    3.3.2 对网络的应用带来的信息处理风险进行分析  44-45
  3.4 利用信息技术加强控制活动  45-48
    3.4.1 实现各子系统的集成管理  45
    3.4.2 加强电子商务环境下的内部会计控制  45-47
    3.4.3 加强电子商务环境下的信息安全控制  47-48
  3.5 全面的信息与沟通，使信息透明化  48-49
  3.6 建立日常化、动态化、程序化的监督体制  49-53
    3.6.1 加强内部审计  50-51
    3.6.2 控制自我评估  51
    3.6.3 利用信息技术实现动态化、程序化监督  51-53
4 结束语  53-54
参考文献  54-57
后记  57

电子商务环境下的企业内部控制探讨

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