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论注册会计师的民事责任
作 者: 罗玉强
导 师: 翟羽艳
学 校: 黑龙江大学
专 业: 法律
关键词: 注册会计师 民事责任 侵权 第三人 专家责任
分类号: D923.1
类 型: 硕士论文
年 份: 2009年
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内容摘要
众所同知,注册会计师民事法律责任属于民商法学的研究范畴。二十世纪六七十年代,西方国家发生了针对注册会计师的诉讼爆炸。特别是前几年,发生的安然、世通等惊天财务丑闻致使美国资本市场损失了7万多亿美元的市值,几乎彻底消融了投资者对美国资本市场的热情。为了重塑投资者的信心,美国国会通过了《2002年上市公司会计改革与投资者保护法案》,2002年7月30日签署成为正式法律文件。该法案要求由独立的监管委员会监管注册会计师,注重注册会计师独立性;强化了公司治理结构、明确了公司的财务报告责任、增强了公司财务披露的义务,同时加重了公司管理层违法行为的处罚。我国随着市场经济体制的建立和发展,涉及注册会计师的诉讼也在逐渐增多。注册会计师民事责任肇始于验资领域,由于缺少明确的法律规定,注册会计师虚假验资的民事责任追究在实践中适用的主要是最高人民法院的司法解释。这些司法解释对注册会计师虚假验资民事责任的法律依据、责任的范围以及责任的顺序等问题做了较为明确的规定,但其多是针对具体个案的批复,并没有形成一个针对注册会计师民事责任的较为系统的理论框架。后来在证券市场和上市公司财务报告信息披露中,注册会计师扮演着越来越重要的角色,注册会计师的民事法律责任问题也成为学界的争论的焦点。目前,以专家责任为方向来对注册会计师民事责任的研究已获得多数学者的肯定,注册会计师作为会计学方面的专家,在市场经济中承担着隐形警察的责任,注册会计师民事责任问题不仅是一个法律问题,而且对一个国家经济的发展和稳定有着重要的影响。本文融合法学、经济学(会计学)等多学科知识,通过参考国内外相关的法律、法规,吸取经验,求同存异,以专家责任的视角对注册会计师民事责任问题进行分析。
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全文目录
中文摘要 2-3 Abstract 3-7 绪论 7-9 第一章 专家责任:注册会计师民事责任的理论依据 9-18 第一节 专家责任的特殊性分析 9-16 一、专家的界定 9-11 二、专家责任的性质 11-13 三、专家责任的特征 13-16 第二节 专家责任的构成 16-17 一、专家责任构成概说 16 二、专家责任构成要件中的过失和因果关系 16-17 本章小结 17-18 第二章 注册会计师民事责任的形成 18-28 第一节 注册会计师民事责任的形成背景 18-25 一、注册会计师职业的发展历史 18-20 二、注册会计师职业责任 20-25 第二节 注册会计师民事责任的形成原因 25-26 一、审计期望的原因 25-26 二、审计工作机制的原因 26 本章小结 26-28 第三章 注册会计师民事责任的性质 28-42 第一节 注册会计师民事责任性质的争议 28-31 一、违约责任说与侵权责任说 28-30 二、我国对注册会计师民事责任的认定 30-31 第二节 注册会计师的违约责任 31-32 一、注册会计师违约责任的归责原则 31-32 二、注册会计师违约责任的构成要件 32 第三节 注册会计师的侵权责任 32-40 一、注册会计师侵权责任的归责原则 32-35 二、注册会计师侵权责任的构成要件 35-40 本章小结 40-42 第四章 注册会计师民事责任的类型 42-49 第一节 注册会计师对委托人的民事责任 42-43 第二节 注册会计师对第三人的民事责任 43-47 一、注册会计师民事责任中第三人范围界定的标准 44-47 二、注册会计师民事责任中第三人范围界定的局限性 47 本章小结 47-49 第五章 我国注册会计师民事责任制度的缺陷与完善 49-53 第一节 我国注册会计师民事责任制度的缺陷 49-50 第二节 我国注册会计师民事责任制度的完善 50-52 本章小结 52-53 结论 53-55 参考文献 55-57 致谢 57-58
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