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经验与激励因素对审计判断中肯定性倾向的影响

作　者: 胡文平
导　师: 彭桃英
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 经验 激励因素 审计判断 肯定性倾向
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2011年
下　载: 42次
引　用: 0次
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内容摘要


审计判断中的肯定性倾向是导致审计判断偏误的一种重要心理效应,减轻这种效应对减少由此带来的审计判断偏误,提高审计质量具有重大意义。以往作者大多研究的是肯定性倾向在审计人员中的总体存在性,并没有分层次具体探讨,也没有考虑外界影响因素,且研究结论不一。基于此,我们利用行为经济学、认知心理学及博弈论等学科知识,通过实验的方法研究了审计判断中经验、激励因素与肯定性倾向之间的关系。研究结果表明：(1)在SBS反应模式下,我国的审计人员在审计判断中总体上存在肯定性倾向,对肯定性证据比较敏感；(2)不同经验层次的审计人员,其倾向方向与程度均有差异,低经验者和经验偏高者都存在明显的肯定性倾向,而经验丰富者则具有明显的否定性倾向；(3)当存在不同的外界激励刺激时,审计人员会有不同的反应,即使是同一经验层次的审计人员也有不同的反应,而偏高经验者的信念调整尤甚；(4)在审计意见类型的选择阶段,较低经验的审计人员来说,高经验审计人员在出具审计意见类型时同样表现得更加谨慎,但外界的激励因素会影响到同一层次审计人员出具审计意见类型。这一结论不仅解释了为什么人们对审计判断中肯定性倾向存在性研究有着不同的结论,同时也在一定程度上揭示了相关因素对审计师职业判断和审计程序的影响。最后,文章根据实验结论提出了几点有针对性的具体建议,以便有效减轻审计人员在审计判断中的肯定性倾向,提高审计质量。

全文目录


摘要  5-6
Abstract  6-9
附表索引  9-10
第1章 绪论  10-20
  1.1 研究背景及意义  10-12
  1.2 文献综述  12-17
    1.2.1 国外文献综述  12-16
    1.2.2 国内相关文献综述  16-17
  1.3 本文的三个约定  17-18
  1.4 研究框架和内容  18-20
第2章 理论基础  20-30
  2.1 信念调整模型及其应用  20-24
    2.1.1 信念调整模型  20-22
    2.1.2 信念调整模型中的肯定性倾向  22-23
    2.1.3 信念调整模型在审计判断中的应用  23-24
  2.2 不完全信息动态博弈的行为经济学解释  24-27
    2.2.1 判断中的有限理性论  24-25
    2.2.2 修正的不完全信息动态博弈模型  25-26
    2.2.3 审计判断中的不完全信息动态博弈  26-27
  2.3 行为风险决策理论  27-30
    2.3.1 期望效用理论  27-28
    2.3.2 “被发现的偏好”假说及偏好逆转论  28-30
第3章 审计判断中肯定·性倾向研究的实验设计  30-41
  3.1 自变量选取的问卷调查  30
  3.2 研究假设  30-34
  3.3 研究方法  34
  3.4 实验设计  34-37
    3.4.1 实验任务  34-35
    3.4.2 变量  35-36
    3.4.3 实验对象及实验过程  36-37
  3.5 实验效度  37-41
    3.5.1 实验设计的内容效度  37-38
    3.5.2 随机化检验  38-39
    3.5.3 操作性检验  39-41
第4章 实验结果及分析  41-47
  4.1 SBS反应模式下审计人员总体的肯定性倾向检验  41
  4.2 SBS反应模式下经验对肯定性倾向的影响  41-43
  4.3 SBS反应模式下激励因素对肯定性倾向的影响  43-44
  4.4 SBS反应模式下经验与激励对肯定性倾向的交互影响  44-46
  4.5 SBS模式下各层次审计人员在不同激励下出具的意见类型  46-47
第5章 实验结论及对策建议  47-51
  5.1 实验结论  47-48
  5.2 对策建议  48-51
    5.2.1 加强对审计人员的综合素质培训并提高其经验水平  48-49
    5.2.2 任务委派合理并对经验偏高的审计人员要特别管控  49
    5.2.3 加强审计复核并不断提高审计人员的风险意识  49-50
    5.2.4 实行事务所强制轮换机制以避免客户的正向激励  50-51
结论  51-53
参考文献  53-57
致谢  57-58
附录A 攻读硕士学位期间的科研成果  58-59
附录B 实验设计  59-75
附录C 实验数据统计表  75-81

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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