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审计任期与审计质量关系研究

作　者: 王瑞雨
导　师: 马春英
学　校: 沈阳大学
专　业: 会计学
关键词: 审计任期审计质量审计意见类型回归分析
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
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内容摘要

在西方发达证券市场,早在几年前一些专家学者就对“审计任期与审计质量的关系”展开了研究,并形成其各自的观点。有的认为是正比关系,有的认为是反比关系,还有的认为是非线性关系。随着著名的萨班斯法案的颁布,审计任期与审计质量的关系成为学术界关注的热点问题,但是到目前为止却没有一个统一的定论。本文围绕审计任期与审计质量的关系这个核心问题展开研究。在总结国内外研究成果的基础上,给出了审计质量的衡量标准,将这些作为下文研究审计任期与审计质量关系的基础理论。之后进一步分析了我国审计市场的现状,从我国的经济环境和委托代理论两方面分析这种现状的成因。在理论研究中借鉴了经济学中博弈论的思想对涉及审计任期与审计质量两方面的关系人进行了博弈分析。在前面理论铺垫的基础上选取了审计意见类型作为审计质量的衡量指标,选取审计任期、审计任期的平方、事务所规模、总资产的对数、上市年数、资产负债率、总资产报酬率及净资产收益率与负债比值作为探讨审计任期与审计意见类型的控制变量,利用数据库对我国上市公司进行了筛选最终选取了140个样本进行实证研究。对这些样本进行了统计性描述和回归分析,我们发现随着审计任期的增长审计质量先变高后变低。最后根据以上结论和我国的实际经济环境提出相关建议,以提高我国上市公司会计信息质量,最大限度的保护投资者的利益,规范我国证券市场秩序。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-9
1 绪论  9-19
  1.1 研究背景  9-10
  1.2 国内外研究综述  10-16
    1.2.1 国外研究综述  11-13
    1.2.2 国内研究综述  13-16
  1.3 研究内容与框架  16
  1.4 研究思路与方法  16-17
  1.5 研究目的及意义  17-19
2 审计任期与审计质量概述  19-27
  2.1 审计任期与审计质量的含义  19-20
    2.1.1 审计任期的含义  19
    2.1.2 审计质量的含义  19-20
  2.2 审计质量的衡量标准  20-22
  2.3 我国审计市场现状及成因分析  22-27
    2.3.1 我国审计市场的现状  22-25
    2.3.2 我国审计市场现状的成因  25-27
3 审计任期与审计质量关系的理论研究  27-37
  3.1 博弈论概述  27-28
    3.1.1 博弈的相关概念  27
    3.1.2 审计业务博弈的基本概述  27-28
  3.2 不同审计任期下的博弈过程及策略  28-32
    3.2.1 不同审计任期下的博弈过程  28-29
    3.2.2 不同审计任期下的博弈策略  29-32
  3.3 静态占优与动态均衡的建立  32-37
    3.3.1 静态占优策略的选择  32-33
    3.3.2 动态纳什均衡的建立  33-37
4 审计任期与审计质量关系的实证研究  37-49
  4.1 研究假设的提出  37
  4.2 实证方法  37-40
    4.2.1 样本数据来源及选取过程  37-39
    4.2.2 选取审计意见类型为替代指标的原因  39-40
    4.2.3 研究使用的统计工具  40
  4.3 研究模型设计  40-42
    4.3.1 研究模型  40-41
    4.3.2 变量含义  41-42
  4.4 研究样本的特征描述  42-44
  4.5 研究样本的回归分析  44-49
5 提高审计质量的建议  49-53
  5.1 从公司管理者层面提出的建议  49-50
  5.2 从注册会计师层面提出的建议  50-51
  5.3 从政府监管部门层面提出的建议  51-53
6 结论  53-55
参考文献  55-59
附录  59-65
在学期间研究成果  65-67
致谢  67

审计任期与审计质量关系研究

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