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行为导向的企业社会责任审计模式研究
作 者: 汪茹
导 师: 李雪
学 校: 中国海洋大学
专 业: 会计学
关键词: 社会责任审计 行为导向 审计模式
分类号: F239.4
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
长期以来,我国企业埋头专注于经济的发展,而对保护环境、维护职工权益以及食品质量安全等社会责任问题的重视度不够,导致目前我国企业的社会责任履行情况不容乐观。许多企业在内外部环境的压力下,开始相继披露社会责任报告,以显示其为履行社会责任所作出的努力,而在社会责任报告缺乏第三方鉴证的情况下,披露社会责任报告反而成了企业进行印象管理的工具。社会责任审计作为解决企业社会责任披露问题的有力“武器”,越来越受到理论界和实务界的重视。但是,最困难的不是发现社会责任审计的重要性,而是在于社会责任审计的执行。相比于西方国家,我国的社会责任审计实践经验明显不足,最主要的原因在于我国现有对社会责任审计程序的研究囿于传统的思维,且缺乏合理导向,使得社会责任审计困难重重。因此,本文对社会责任审计模式进行了专门的研究,以期为社会责任审计实践提供支持。本文通过阐述传统导向审计模式的缺陷,针对社会责任审计的特点,结合行为科学等理论提出并构建了行为导向的企业社会责任审计模式,并论证了该审计模式与现有审计模式相比的区别和优势。行为导向的企业社会责任审计模式是指注册会计师以分析被审计单位的受托社会责任行为作为审计活动的出发点和切入点,通过对企业社会责任行为动机的考察、企业社会责任行为过程的测试找出企业履行受托社会责任时可能存在的重大行为缺陷领域,据以确定审计的重点,制定和实施审计策略和方法,最终对被审计单位的受托社会责任的履行情况出具审计报告的一种审计活动的组织方式。在考察企业的社会责任行为动机部分,文章对企业的社会责任行为动机按照内在动机和外在动机进行了分类,并分析了社会责任行为动机的影响因素及识别方法,说明了企业社会责任行为动机如何影响企业受托社会责任的履行情况。在测试企业社会责任行为过程的部分,文章主要介绍了企业社会责任行为过程的内容以及测试企业社会责任行为过程的途径和方法。在评估企业的社会责任行为缺陷部分,文章首先通过建立指标体系的方式阐述了评估企业的社会责任行为缺陷的依据,并介绍了评估企业的社会责任行为缺陷的程序、方法以及企业的社会责任行为缺陷的评估结果对社会责任报告错报风险的影响。最后,文章对责任方认定、审计目标和审计程序之间的关系进行了讨论,并对审计程序的具体内容进行了分析,还对社会责任审计报告的模式及内容进行了探索。本文的创新之处在于提出并构建了行为导向的企业社会责任审计模式,对企业社会责任行为结果追根溯源,深入剖析了企业社会责任行为的动机,将行为动机、行为过程和行为结果全面纳入了审计范围,克服了传统审计模式下侧重对企业行为结果的考察,而对企业行为过程关注不足,忽视对企业行为动机进行考察的缺陷。这一方面有助于审计人员对企业的社会责任履行状况进行科学合理的评价;另一方面也有助于社会责任审计职能的扩展;此外,在一定程度上也促进了学科间的融合。
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全文目录
摘要 5-7 Abstract 7-11 1 引言 11-21 1.1 研究背景 11-12 1.2 文献综述 12-17 1.2.1 企业社会责任审计模式的研究现状及述评 12-15 1.2.2 关于行为导向审计模式的研究现状及述评 15-17 1.3 研究的问题及意义 17-19 1.3.1 研究范围的界定 17-18 1.3.2 研究的问题 18 1.3.3 研究的意义 18-19 1.4 研究方法与思路 19-21 1.4.1 研究方法 19 1.4.2 研究思路及框架 19-21 2 行为导向的企业社会责任审计模式的理论基础 21-25 2.1 受托经济责任理论 21-22 2.2 行为科学理论 22-23 2.2.1 行为动机理论 22 2.2.2 库尔特·卢因的“场论” 22-23 2.3 社会责任相关理论 23-25 2.3.1 利益相关者理论 23 2.3.2 可持续发展理论 23 2.3.3 三重底线理论 23-25 3 行为导向的企业社会责任审计模式的缘起和架构 25-33 3.1 审计模式及其缺陷 25-27 3.1.1 账项导向的审计模式及其缺陷 25 3.1.2 制度导向的审计模式及其缺陷 25 3.1.3 风险导向的审计模式及其缺陷 25-27 3.2 行为导向的企业社会责任审计模式的提出 27-30 3.2.1 行为导向的企业社会责任审计模式的内涵 27-29 3.2.2 行为导向的企业社会责任审计模式的构建 29-30 3.3 行为导向的企业社会责任审计模式与其他审计模式的比较 30-33 3.3.1 行为导向的企业社会责任审计模式与其他导向审计模式的不同 30-31 3.3.2 行为导向的企业社会责任审计模式与其他导向审计模式的优势 31-33 4 企业社会责任行为分析的路径及方法研究 33-53 4.1 考察企业的社会责任行为动机 33-41 4.1.1 企业社会责任行为动机的内容与分类 33-34 4.1.2 企业社会责任行为动机的影响因素 34-37 4.1.3 企业的社会责任行为动机的识别方法 37-38 4.1.4 企业的社会责任行为动机对企业受托社会责任的影响 38-41 4.2 测试企业的社会责任行为过程 41-46 4.2.1 企业社会责任行为过程的概述 41-43 4.2.2 企业社会责任行为过程测试的途径和方法 43-46 4.3 评估企业的社会责任行为缺陷 46-53 4.3.1 评估企业的社会责任行为缺陷的依据 46-49 4.3.2 评估企业的社会责任行为缺陷的主要技术方法 49-50 4.3.3 评估企业社会责任行为缺陷对社会责任报告错报风险的影响 50-52 4.3.4 评估企业的社会责任行为缺陷的审计程序 52-53 5 基本审计程序和审计报告 53-58 5.1 行为导向的企业社会责任审计模式下的基本审计程序 53-55 5.1.1 责任方认定、审计目标与审计程序的关系 53-54 5.1.2 审计程序具体内容分析 54-55 5.2 行为导向的企业社会责任审计模式下的审计报告 55-58 5.2.1 行为导向的社会责任审计模式下的审计报告的模式 55-56 5.2.2 行为导向的企业社会责任审计模式下的审计报告的内容 56-58 6 结论 58-61 6.1 研究结论 58 6.2 政策建议 58-59 6.3 本文创新点、不足及后续研究建议 59-61 6.3.1 本文创新点 59-60 6.3.2 本文研究不足及后续研究建议 60-61 参考文献 61-64 致谢 64-65 个人简历 65 发表的学术论文 65-66
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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 审计 > 各类审计
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