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审计师信息披露问题的规范研究

作　者: 李晶晶
导　师: 刘桂良
学　校: 湖南大学
专　业: 会计学
关键词: 审计师信息披露信息不对称无影灯效应
分类号: F239.4
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 25次
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内容摘要

由于审计行业的低透明度，审计市场存在着严重的委托代理问题及信息不对称问题，这些问题使得证券市场中的诸多审计失败案件令人震惊，却又意料之中。为了保护投资者的利益，我们急需提高审计行业的透明度，建立完善、规范的审计师信息披露制度。我国的审计师信息披露制度，在中注协出台的相关文件的推动下已初具形态。然而，在与欧洲、日本、加拿大、美国逐步完善的审计师信息披露制度的对比下，可以看出我国的制度仍存在诸多需要改进之处。此外，对我国制度实施情况的调查分析也反映出制度推行过程中存在的一系列问题。本文在国内外制度对比与我国制度实施情况调查分析的基础上，提出了从三个层次对我国审计师信息披露进行规范：法律层次，准则层次，实施细则层次。法律层次确立审计师信息披露制度的地位与强制性。本文认为应该修改《注册会计师法》、《违反注册会计师法处罚暂行办法》和《证券法》中的相应条款，明确审计师信息披露的强制披露、审核与监管、法律责任三方面内容。准则层次则需细化信息披露的具体内容，包括准则的制定与颁布机构、信息性质与信息披露主体及方式、信息层次与信息披露内容、信息披露的时间与频率、管理机构的责任与权力、准则修订的政策与程序六方面内容。实施细则则解决从准则到实践存在的诸多问题，包括准则的具体实施办法、特殊问题的解决方案两方面。在文章的最后，本文运用无影灯效应理论，对如何建立一个良好的审计师信息披露监督机制进行了分析，认为无影的监督体系需要法律监督、行政监督、行业监督、自我监督以及公众监督相互配合，并分析了不同的监督主体如何按照各自的规则有效地履行监督职能。

全文目录

摘要  5-6
Abstract  6-11
第1章绪论  11-20
  1.1 选题背景及意义  11-13
  1.2 几点约定  13-14
    1.2.1 审计师与审计师信息  13
    1.2.2 审计师信息披露制度  13-14
    1.2.3 研究目的与研究角度  14
  1.3 文献综述  14-17
    1.3.1 审计信息披露  14-15
    1.3.2 审计质量影响因素的信息披露  15-17
    1.3.3 审计师信息披露  17
  1.4 研究内容及方法  17-20
第2章审计师信息披露的理论基础  20-27
  2.1 委托代理理论  20-21
  2.2 信息不对称理论与信号传递  21-23
    2.2.1 审计市场中的信息不对称  21-22
    2.2.2 审计市场的信号传递  22-23
  2.3 无影灯效应理论  23-27
第3章审计师信息披露的国内外比较研究  27-44
  3.1 国外审计师信息披露现状  27-34
    3.1.1 欧盟与第八号法令  27-28
    3.1.2 日本注册会计师法案  28
    3.1.3 加拿大公共问责委员会  28-29
    3.1.4 美国公众公司会计监督委员会  29-32
    3.1.5 国外审计师信息披露制度分析  32-34
  3.2 我国审计师信息披露现状  34-36
  3.3 国内外比较分析  36-42
    3.3.1 法律层次比较  36-37
    3.3.2 信息性质及信息披露主体的比较  37-39
    3.3.3 信息层次与信息披露内容比较  39-42
  3.4 本章小结  42-44
第4章我国审计师信息披露的实践调查  44-53
  4.1 调查目的  44
  4.2 调查内容及方法设计  44-45
  4.3 样本选择  45
  4.4 数据收集  45
  4.5 数据分析  45-51
    4.5.1 基本注册登记信息  45-46
    4.5.2 执业资质信息  46-48
    4.5.3 执业网络信息  48-49
    4.5.4 人员信息  49-50
    4.5.5 最近三年奖惩信息  50
    4.5.6 社会服务信息  50-51
  4.6 我国审计师信息披露实践问题分析  51-52
  4.7 本章小结  52-53
第5章审计师信息披露规范  53-62
  5.1 审计师信息披露的法律规范  53-54
  5.2 审计师信息披露准则  54-59
    5.2.1 准则的制定与颁布机构  54
    5.2.2 信息性质与信息披露主体及方式  54-55
    5.2.3 信息层次与信息披露内容  55-58
    5.2.4 信息披露的时间与频率  58-59
    5.2.5 管理机构的责任与权力  59
    5.2.6 准则修订的政策与程序  59
  5.3 审计师信息披露的实施细则  59-60
  5.4 审计师信息披露的监督机制  60-61
  5.5 本章小结  61-62
结论  62-64
参考文献  64-67
致谢  67-68
附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录  68

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