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特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的影响

作 者: 彭朝鑫
导 师: 张俊民
学 校: 天津财经大学
专 业: 会计学
关键词: 组织形式 特殊普通合伙制 审计师声誉 审计师选择
分类号: F239.2
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
下 载: 10次
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内容摘要


2010年财政部发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,要求大中型会计师事务所改制成特殊普通合伙制事务所。到2011年底,已有立信事务所、国富浩华事务所、中瑞岳华事务所和天健会计师事务所转为特殊普通合伙制。与我国传统的有限责任制和普通合伙制相比,特殊普通合伙制具有明显优势。特殊普通合伙制最大限度地保留了合伙文化的精髓,实现了合伙人法律责任的适度分离,有利于提高整个事务所的执业质量和防范风险的能力,同时也有利于我国会计师事务所不断做大做强。特殊普通合伙制成为我国会计师事务所组织形式发展的一大趋势。本文在事务所转制为特殊普通合伙制的背景下,对特殊普通合伙制对审计师声誉审计师选择的影响效应进行了分析,以增强相关部门对事务所转制政策效果的理解。本文回顾了组织形式的相关理论以及主要国家会计师事务所组织形式的演进,介绍了各种组织形式的含义和特征,指出特殊普通合伙制是我国会计师事务所组织形式的发展趋势。在对特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的影响进行理论分析的基础上,提出研究假设。建立双重差分模型,利用2010年国内前十的事务所审计的主板市场A股上市公司2009年和2011年的数据,将转制的四家事务所作为处理组,未转制的六家事务所作为对照组,对比分析了事务所转制前后总体审计质量的变化情况;建立Logistic模型,利用主板市场A股上市公司2009年和2011年的数据,分析了四家转制事务所在2011年的审计师选择效应。研究结果表明:转制事务所在完成转制后,总体审计质量有所提高,能够获得较高的声誉,但是这种影响效应并不显著;事务所转制为特殊普通合伙制之后,客户更愿意选择它们作为年报审计师。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-8
第1章 引言  8-15
  1.1 研究背景及意义  8-10
    1.1.1 研究背景  8-9
    1.1.2 研究意义  9-10
  1.2 国内外研究现状  10-13
    1.2.1 关于事务所组织形式  10-11
    1.2.2 关于审计师声誉  11-12
    1.2.3 关于审计师选择  12-13
  1.3 研究思路和内容框架  13-15
    1.3.1 研究思路  13-14
    1.3.2 内容框架  14-15
第2章 会计师事务所组织形式考察  15-23
  2.1 会计师事务所组织形式的含义及类型  15-16
    2.1.1 会计师事务所组织形式的含义  15
    2.1.2 会计师事务所组织形式的类型  15-16
  2.2 会计师事务所组织形式选择的理论分析  16-19
    2.2.1 会计师事务所的组织形式与产权理论  17
    2.2.2 会计师事务所的组织形式与企业理论  17-18
    2.2.3 会计师事务所的组织形式与风险理论  18
    2.2.4 会计师事务所的组织形式与不完全契约理论  18-19
    2.2.5 会计师事务所的组织形式与生命周期理论  19
  2.3 会计师事务所组织形式的演进  19-21
    2.3.1 英美两国会计师事务所组织形式的演进  19-20
    2.3.2 我国会计师事务所组织形式的演进  20-21
  2.4 特殊普通合伙制是我国会计师事务所做大做强的必然选择  21-23
第3章 特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的影响分析  23-30
  3.1 审计师声誉及其影响因素  23-26
    3.1.1 审计师声誉的概念及内涵  23-25
    3.1.2 审计师声誉的影响因素  25-26
  3.2 特殊普通合伙制对审计师声誉的影响  26-27
  3.3 审计师选择及其影响因素  27-29
    3.3.1 审计师选择的概念  27-28
    3.3.2 审计师选择的影响因素  28-29
  3.4 特殊普通合伙制对审计师选择的影响  29-30
第4章 特殊普通合伙制对审计师声誉和审计师选择的经验验证  30-40
  4.1 研究假设  30-31
    4.1.1 特殊普通合伙制与审计师声誉  30
    4.1.2 特殊普通合伙制与审计师选择  30-31
  4.2 实证研究设计  31-34
    4.2.1 审计师声誉的替代变量  31
    4.2.2 模型设计  31-34
  4.3 实证检验  34-39
    4.3.1 特殊普通合伙制对审计师声誉的实证分析  34-36
    4.3.2 特殊普通合伙制对审计师选择的实证分析  36-39
  4.4 实证研究结论  39-40
第5章 结论及局限性  40-42
  5.1 研究结论  40-41
  5.2 研究的局限性  41-42
参考文献  42-44
后记  44

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