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审计师行业专长与审计定价关系的实证研究

作　者: 孙丽红
导　师: 付胜
学　校: 东北财经大学
专　业: 会计学
关键词: 审计师行业专长审计定价
分类号: F239.2
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
下　载: 2次
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内容摘要

随着我国市场经济和资本市场的不断发展与完善,审计市场的竞争激烈程度也在不断加剧。按照经济学理论,如果供应商提供的产品具有同质性,并且消费者转换供应商的成本很低,那么作为产品的提供者只能通过降低价格的方式来吸引消费者。就审计市场而言,如果审计师提供的审计产品被市场认为是同质的,同时被审计单位更换审计的成本相对较低的话,那么审计师只能通过价格竞争的方式来获得客户,赢得市场份额,但是过度的价格竞争会在一定程度上影响审计师的独立性,降低审计质量,进而损害整个审计行业的可持续发展。随着审计市场竞争的加剧以及传统的价格竞争方式带来的弊端,审计师需要寻求另外的更加有效的竞争战略来获得并维持竞争优势。按照风险导向审计理论,审计师在进行审计时需要对被审计单位所在的行业有较为全面的了解,了解行业状况对被审计单位经营目标及其对财务报表的重大影响。只有这样审计师才能将被审计单位所面临的外部环境与被审计单位经营目标、经营战略、经营风险、重大错报风险联系起来,从而更好的开展审计工作。审计师发展行业专长的最终目的是赢得更高的市场份额,从而获得更高的收益。本文主要研究了审计师行业专长与审计定价之间的关系,通过实证分析检验审计师发展行业专长能否为其带来审计收费溢价。全文共分为4章：第1章是绪论部分,主要介绍了文章的研究背景与研究意义,通过文献综述部分对以往关于审计师行业专长与审计定价之间关系的研究进行了介绍,另外还陈述了本文研究的创新点与不足,最后介绍了本文的研究内容与思路。第2章是理论分析部分,对审计师行业专长与审计定价及其之间的关系进行理论分析。首先,对审计师行业专长产生动因及其度量方法进行了理论分析,从审计需求和审计供给两个角度分析了审计师发展行业专长的动因。从审计师行业专长的需求者角度来说,审计师行业专长可以为其带来三方面的作用,被审计单位通过聘请具有行业专长的审计师,一方面可以降低企业中委托人与代理人之间的代理成本,另一方面可以向市场传递一种表明自身素质更加优异的信号,另外可以降低企业管理当局与外部投资者之间的信息不对称,促使信息使用者做出更合理的决策。从审计服务提供者的角度来看,审计师之所以发展行业专长,除了客户中存在对行业专长的需求之外,还因为发展行业专长能够为其带来竞争优势,使其能够在竞争激烈的市场中获得更好的发展,另外,审计师发展行业专长也是风险导向审计的内在要求。以往的研究文献中,对审计师行业专长的衡量主要有三种方法,一种是由Zeff和Fossum在1967年提出的行业市场份额法,一种是由Yardley等在1992年提出的投资组合份额法,另一种是由Hogan和Jeter在1999年提出的自我宣称法。其次,根据有关理论,对审计定价进行了理论分析。根据委托代理理论和供给需求理论对审计定价进行分析,同时着重分析了审计产品相对于其他服务产品的特性以及这一特性对审计定价的影响,并对影响审计定价的因素进行了分析。本章的理论分析为第3章进行实证分析奠定了理论基础。第3章是实证分析部分,以2009-2011年的全部A股上市公司为样本,采用行业市场份额指标作为审计师行业专长的替代变量,对审计师行业专长与审计定价之间的关系进行了实证分析。实证结果表明,在我国审计市场中,审计师长行业专长总体上与审计定价正相关,表明审计师行业专长在总体上能够为审计师带来审计收费溢价,这在大客户市场上表现更为明显,但是在小客户市场上,并没有获得审计师行业专长与审计定价之间正相关的证据,说明在小客户市场上审计师并没有因为行业专长而获得审计收费溢价。第4章是结论和政策建议部分,总结了第3章通过实证分析获得结论,并且根据结论提出了相关的政策建议。本文利用最新数据,对审计师行业专长与审计定价之间的关系进行了系统的检验,获得了行业专长能够为审计师带来审计收费溢价的证据,为审计师在现实的审计市场中将发展行业专长作为一种竞争战略提供了依据。

全文目录

摘要  2-4
ABSTRACT  4-8
1 绪论  8-14
  1.1 研究背景与研究意义  8-9
  1.2 文献综述  9-13
  1.3 本文创新点与不足  13
  1.4 研究内容与思路  13-14
2 审计师行业专长与审计定价理论分析  14-28
  2.1 审计师行业专长的理论分析  14-20
    2.1.1 审计师行业专长的需求理论  14-16
    2.1.2 审计师行业专长的供给理论  16-19
    2.1.3 审计师行业专长的度量方法  19-20
  2.2 审计定价的理论分析  20-25
    2.2.1 审计定价的经济学理论分析  21-22
    2.2.2 审计产品的特点分析  22-23
    2.2.3 审计定价的影响因素分析  23-25
  2.3 审计师行业专长与审计定价关系的理论分析  25-28
    2.3.1 审计师行业专长对审计定价的影响  25-26
    2.3.2 中国审计市场的制度背景分析  26-28
3 审计师行业专长与审计定价关系的实证分析  28-48
  3.1 我国行业细分市场的行业专家的确定  28-36
    3.1.1 行业专家的度量基础  28-29
    3.1.2 样本与数据来源  29-31
    3.1.3 行业细分市场中的行业专家  31-36
  3.2 研究假设  36-37
  3.3 研究设计  37-39
    3.3.1 研究模型  37
    3.3.2 变量说明  37-39
  3.4 样本与数据来源  39-40
  3.5 研究结果  40-48
    3.5.1 描述性统计分析  40-41
    3.5.2 整体样本的回归结果分析  41-42
    3.5.3 大客户样本的回归结果分析  42
    3.5.4 小客户样本的回归结果分析  42-48
4 研究结论与政策建议  48-50
  4.1 主要结论  48
  4.2 政策建议  48-50
参考文献  50-54
后记  54-55

审计师行业专长与审计定价关系的实证研究

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