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整合审计在我国会计师事务所的运用研究-基于信永中和对新华制药的审计案例分析

作　者: 罗娜
导　师: 潘学模
学　校: 西南财经大学
专　业: 资产评估
关键词: 整合审计 财务报表审计 内部控制审计
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


在安然、世通公司等财务舞弊案件接连发生的情况下,各国政府监管机构加快了对内部控制方面的立法建设。为了提高审计效率和效果,美国首次提出了“整合审计”这一理念。我国财政部五部委在2010年颁布了《企业内部控制审计指引》这一文件,在文件中明确规定了可以实施整合审计,但未规定该如何实施整合审计,不利于我国会计师事务所进行实际操作。基于这一现实情况,本文分析了整合审计的基本理论,阐述了执行整合审计的必要性、可行性；探讨了整合审计该如何实施,包括实施模式、实施中的整合要点、实施思路及实施流程问题；并结合实际案例进行分析,为我国会计师事务所整合审计的开展提出了相应的建议。本文共七章,各章主要内容如下：第一章导论。首先阐述了本文的研究背景,目前整合审计在我国的实施是大势所趋,我国规定可以实施整合审计,但并未详细说明如何实施整合审计。因此,本章接着阐述了写作目的及研究意义。然后介绍了本文的研究思路和框架,最后介绍了研究方法。第二章研究综述。本章主要是分别从国外和国内这两个方面对整合审计的研究状况做出分析。第三章整合审计的理论分析。首先介绍了与整合审计相关的重要概念,以及整合审计的基本特点。其次,从委托代理理论、信息不对称理论和成本效益理论等方面阐述了整合审计的理论基础。第四章我国会计师事务所实施整合审计的必要性和可行性分析。首先,从实施整合审计所带来的利处分析了实施整合审计的必要性。其次,分别从两种审计之间的联系、注册会计师能力的提高、被审计单位的认识与需求、国家政策的保障等各个方面分析了实施整合审计的可行性。第五章整合审计的实施分析。首先,比较了美国、日本关于整合审计实施模式的不同特点,分析了我国整合审计的实施模式该如何选择。其次,结合两种审计之间的联系,归纳出整合审计实施的整合要点,探讨了整合审计的实施思路。最后,结合两种审计在流程上的关联性,对整合审计的实施流程进行了探讨。第六章案例分析。结合信永中和对新华制药实施整合审计的案例分析,对整合审计进行研究。本章包括了选择该案例的理由、公司基本情况介绍、案例基本情况介绍、案例分析与评价等。第七章我国实施整合审计的建议。根据第六章的案例分析以及前五章的理论探讨,结合我国国家政策及会计师事务所的现实情况为开展整合审计提出了相关建议。本文的主要贡献有三点：1.我国学者对整合审计方面的研究还比较少,尤其缺乏理论结合实际的研究。因此,本文结合相关案例对整合审计进行研究,在选题设计方面具有一定的创新性。2.本文将整合审计作为一个整体进行研究,对整合审计中的重要问题进行分析,有利于补充和完善我国现有的整合审计理论框架,推动我国整合审计理论的发展,并且可以为整合审计相关准则或指引的制定提供思路。3.本文分析了整合审计的具体实施问题,有利于CPA的实务操作。并在引入案例进行分析的基础上,结合现实情况为会计师事务所提供建议,有具有一定的借鉴意义。

全文目录


摘要  4-6
Abstract  6-11
1.导论  11-16
  1.1 研究背景及意义  11-13
    1.1.1 研究背景  11-12
    1.1.2 研究意义  12-13
  1.2 研究思路及框架  13-15
    1.2.1 研究思路  13
    1.2.2 研究框架  13-15
  1.3 研究方法  15
  1.4 论文预计主要贡献  15-16
2. 研究综述  16-22
  2.1 国外研究综述  16-19
    2.1.1 美国  16-19
    2.1.2 日本  19
    2.1.3 加拿大  19
  2.2 国内研究综述  19-21
    2.2.1 我国发布的关于整合审计的各项规范  19-20
    2.2.2 国内学者的相关研究  20-21
  2.3 研究综述总结  21-22
3. 理论分析  22-28
  3.1 重要概念解析  22-24
    3.1.1 整合的基本概念  22
    3.1.2 审计的基本概念  22-23
    3.1.3 整合审计的基本概念  23-24
  3.2 整合审计的基本特点  24-25
    3.2.1 实施主体  24
    3.2.2 实施客体(即对象)  24
    3.2.3 实施流程  24
    3.2.4 实施目的  24-25
  3.3 整合审计的理论基础  25-28
    3.3.1 委托代理理论  25-26
    3.3.2 信息不对称理论  26
    3.3.3 成本效益理论  26-28
4. 我国会计师事务所实施整合审计的必要性及可行性分析  28-39
  4.1 我国会计师事务所实施整合审计的必要性分析  28-31
    4.1.1 实现审计证据的相互印证,提高审计质量,降低审计风险  28-29
    4.1.2 减少工作量,提高工作效率  29-30
    4.1.3 降低审计成本  30-31
  4.2 我国会计师事务所实施整合审计的可行性分析  31-39
    4.2.1 两种审计存在多处联系  31-37
    4.2.2 注册会计师的职业能力有较大提高  37
    4.2.3 被审计单位的认识方面有较大提高  37-38
    4.2.4 有国家政策法规方面的保障  38-39
5. 我国会计师事务所执行整合审计的实施分析  39-56
  5.1 整合审计的实施模式选择  39-40
    5.1.1 整合审计的实施模式的基本概念  39
    5.1.2 整合审计实施模式的基本类型  39-40
    5.1.3 我国会计师事务所执行整合审计的实施模式选择  40
  5.2 整合审计的整合要点分析  40-42
  5.3 整合审计的实施思路  42
  5.4 整合审计的实施流程  42-56
    5.4.1 计划阶段  44-49
    5.4.2 实施阶段  49-53
    5.4.3 报告阶段  53-56
6. 案例分析——以“信永中和”对“新华制药”的审计为例  56-66
  6.1 选择该案例的理由  56-57
  6.2 公司基本情况介绍  57-58
    6.2.1 “新华制药”的基本情况介绍  57
    6.2.2 信永中和会计师事务所基本情况介绍  57-58
  6.3 案例基本情况介绍  58-59
  6.4 案例分析与评价  59-64
    6.4.1 信永中和实施整合审计的原因分析  59
    6.4.2 信永中和执行整合审计的实施分析  59-60
    6.4.3 案例评价  60-64
  6.5 案例启示  64-66
7. 我国实施整合审计的建议  66-69
  7.1 国家政策方面的建议  66-67
  7.2 会计师事务所方面的建议  67-69
参考文献  69-73
后记  73-74
致谢  74

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