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会计师事务所产权形式、规模与审计质量的关系研究

作　者: 李贤贤
导　师: 张俊民
学　校: 天津财经大学
专　业: 会计学
关键词: 会计师事务所 产权形式 规模 审计质量
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


随着经济的发展,审计的作用也越来越重要。审计质量是注册会计师的生命线,直接决定了会计师事务所的生死存亡。审计质量在一定程度上保证了上市公司的财务信息质量,是保护投资者权益,维护市场稳定的一个重要因素。审计理论和实践经验证明,会计师事务所产权形式及规模与审计质量息息相关。随着企业的扩大,其业务变得越来越复杂,加深了审计的难度,普通小型会计师事务所可能无法承担起大型企业集团的审计业务。为了适应经济的发展,赶上企业发展的步伐,加上国际“四大”在中国的影响力,国内会计师事务所掀起了一股合并浪潮,企图通过合并在短时间内向大规模会计师事务所转变。理论上会计师事务所规模越大,审计质量越高,这一结论在实践中也得到了证明。但是,随着我国频频曝出的审计失败案例,会计帅事务所规模越大,审计质量越高这一结论是否真的成立,很多人对此提出了质疑?1998年会计师事务所脱钩制改革后,许多会计师事务所大多选择了有限责任制形式,一些选择了普通合伙制形式。但是,在会计师事务所的不断发展中,两种组织形式逐步凸显出弊端,阻碍了会计师事务所的发展壮大。因此,2010年财政部印发了《大中型会计师事务所转制为特殊普通合伙制会计师事务所的实施细则》,积极鼓励大中型会计师事务所进行转制为特殊普通合伙制。理论上,特殊普通合伙制形式的会计师事务所,其审计质量较高。基于上述两方面,本文以2011年沪深市主板A股上市公司为研究对象,实证检验了会计师事务所产权形式、规模与审计质量的关系。研究结果发现：会计师事务所产权形式以及规模与审计质量之间不存在显著的关系,上市公司自身财务指标对审计质量具有显著性的影响。针对这一现象分析了原因,并提出了相应的政策建议。最后列举了本文的不足之处并进行了前景展望,希望在此领域对日后的研究能够有所帮助。

全文目录


内容摘要  4-5
Abstract  5-10
第1章 导论  10-20
  1.1 研究背景  10-11
  1.2 研究目的  11-12
  1.3 研究意义  12
    1.3.1 理论意义  12
    1.3.2 现实意义  12
  1.4 文献综述  12-18
    1.4.1 会计师事务所产权形式与审计质量的关系研究综述  12-14
    1.4.2 会计师事务所规模与审计质量的关系研究综述  14-17
    1.4.3 文献评价  17-18
  1.5 研究的内容和方法  18-19
    1.5.1 研究内容  18-19
    1.5.2 研究方法  19
  1.6 本文创新之处  19-20
第2章 概念界定及理论分析  20-29
  2.1 审计质量的概念界定及其衡量指标  20-22
    2.1.1 审计质量的概念  20
    2.1.2 审计质量的衡量指标  20-22
  2.2 基本理论  22-25
    2.2.1 委托代理理论  23-24
    2.2.2 规模经济理论  24
    2.2.3 信号传递理论  24-25
    2.2.4 现代产权理论  25
  2.3 会计师事务所产权形式、规模影响审计质量的理论分析  25-29
    2.3.1 会计师事务所产权形式对审计质量的影响  25-26
    2.3.2 会计师事务所规模对审计质量的影响  26-29
第3章 我国注册会计师审计质量现状及其成因分析  29-34
  3.1 我国注册会计师审计质量的历史数据  29-31
    3.1.1 国家审计署的调查结果  29
    3.1.2 中国注册会计师协会的调查结果  29-30
    3.1.3 中国证监会的调查结果  30-31
  3.2 我国注册会计师审计质量现状的成因分析  31-34
    3.2.1 审计主体的原因  31-32
    3.2.2 审计客户的原因  32-33
    3.2.3 外部环境的原因  33-34
第4章 实证研究设计  34-46
  4.1 研究假设的提出  34-35
  4.2 样本的选择及数据来源  35
    4.2.1 样本的选择  35
    4.2.2 样本来源  35
  4.3 实证模型的构建  35-40
    4.3.1 因变量的选取与计量  35-36
    4.3.2 自变量的选取与计量  36-37
    4.3.3 控制变量的选取与计量  37-39
    4.3.4 模型的建立  39-40
  4.4 实证研究结果  40-45
    4.4.1 描述性统计分析  40-41
    4.4.2 不同审计意见的公司特征  41-42
    4.4.3 相关性分析  42-43
    4.4.4 回归分析  43-45
  4.5 实证研究小结  45-46
    4.5.1 会计师事务所产权形式与审计质量的关系  45
    4.5.2 会计师事务所规模与审计质量的关系  45
    4.5.3 会计师事务所产权形式、规模与审计质量的关系  45-46
第5章 研究结论分析、建议、局限及展望  46-52
  5.1 本文研究结论分析  46-48
  5.2 政策建议  48-50
  5.3 研究的局限性及展望  50-52
    5.3.1 研究的局限性  50-51
    5.3.2 研究展望  51-52
参考文献  52-56
后记  56

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中图分类: > 经济 > 经济计划与管理 > 会计 > 会计工作组织与制度
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