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我国会计师事务所伦理关系研究-基于儒家思想的视角

作　者: 张金帅
导　师: 顾奋玲
学　校: 首都经济贸易大学
专　业: 会计学
关键词: 会计师事务所伦理关系伦理困境儒家思想
分类号: F233
类　型: 硕士论文
年　份: 2014年
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内容摘要

曾震惊国内审计行业的“银广夏”和“东方电子”财务欺诈和审计失败案件至今仍然让众多业界人士记忆犹新，然而近几年来，“万福生科”和“贵糖股份”这些新生案件又相继出现。从这些案件中我们可以看出，由于会计师事务所道德的缺失以及自身专业胜任能力不够是造成审计失败的主要原因。可见会计师事务所伦理问题已经成为国内审计行业应该关注的焦点。本文在对目前我国会计师事务所与其利益相关者（合伙人及管理层人员、员工、客户、同行）之间呈现的伦理困境进行揭示并剖析其成因的基础上，试图从思想的角度来研究并解决事务所面对的伦理问题。基于我国几千年来一直延续的价值观和传统文化的考虑，本文选取儒家思想作为借鉴对象，通过儒家“仁”、“义”、“礼”、“智”、“信”、“和”这六种思想对我国市场经济和审计市场的积极影响和消极影响进行分析，并且要汲取积极因素，遏制消极因素，科学地将儒家思想融入到会计师事务所伦理关系的构建中。本文提出的一些将儒家思想应用到会计师事务所伦理关系的措施包括：树立事务所合伙人、管理层人员的仁爱观念；构建事务所内部严格、透明、合理的人事制度以及事务所内部人员之间要建立诚信机制等等。

全文目录

摘要  4-5
Abstract  5-9
1 引言  9-19
  1.1 研究背景和意义  9-10
  1.2 文献综述  10-15
    1.2.1 国外文献  10-12
    1.2.2 国内文献  12-14
    1.2.3 对已有研究的评述  14-15
  1.3 研究思路与研究内容  15-17
    1.3.1 研究思路  15-16
    1.3.2 研究内容  16-17
  1.4 研究方法  17-18
  1.5 研究创新与不足  18-19
    1.5.1 本文的创新点  18
    1.5.2 本文的不足之处  18-19
2 会计师事务所伦理关系相关概念及儒家思想  19-27
  2.1 会计师事务所伦理概念  19-20
    2.1.1 “伦理”与“道德”  19-20
    2.1.2 会计师事务所伦理  20
  2.2 会计师事务所伦理关系  20-23
    2.2.1 事务所与合伙人及管理层间的伦理关系  21-22
    2.2.2 事务所与员工间的伦理关系  22
    2.2.3 事务所与客户间的伦理关系  22
    2.2.4 事务所与同行间的伦理关系  22-23
  2.3 儒家思想  23-27
    2.3.1 儒家思想概述  23-24
    2.3.2 儒家思想的主要内容  24-27
3 我国会计师事务所伦理关系困境分析  27-37
  3.1 事务所伦理关系困境及影响分析  27-33
    3.1.1 事务所与合伙人及管理层间伦理关系困境及影响  27-28
    3.1.2 事务所与员工间伦理关系困境及影响  28-30
    3.1.3 事务所与客户间伦理关系困境及影响  30-31
    3.1.4 事务所与同行间伦理关系困境及影响  31-33
  3.2 事务所伦理关系困境成因分析  33-37
    3.2.1 外部因素  33-35
    3.2.2 内部因素  35-37
4 儒家思想对我国会计师事务所伦理关系的影响  37-46
  4.1 “仁”的思想对事务所伦理关系的影响  37-39
    4.1.1 仁爱思想是事务所实现其宗旨的精神基础  37-38
    4.1.2 情理精神对事务所正常伦理关系的破坏  38-39
  4.2 “义”的思想对事务所伦理关系的影响  39-40
    4.2.1 儒家义利观有助于事务所正确伦理关系的形成  39-40
    4.2.2 “重义轻利”思想制约事务所的发展  40
  4.3 “礼”的思想对事务所伦理关系的影响  40-42
    4.3.1 “礼”的思想对事务所伦理关系的约束与自律  40-41
    4.3.2 “礼”的思想对事务所员工人性的压抑  41-42
  4.4 “智”的思想对事务所伦理关系的影响  42
    4.4.1 “智”的思想激发事务所员工自身能力的提升  42
    4.4.2 事务所优势资源过剩导致其对利润的垄断  42
  4.5 “信”的思想对事务所伦理关系的影响  42-44
    4.5.1 儒家诚信观是事务所正确伦理关系形成的基础  42-43
    4.5.2 被扭曲的诚信观破坏事务所正常的伦理关系  43-44
  4.6 “和”的思想对事务所伦理关系的影响  44-46
    4.6.1 “和”的思想有利于事务所和谐伦理关系的形成  44-45
    4.6.2 “以和为贵”的观念抑制事务所间的良性竞争  45-46
5 儒家思想在构建会计师事务所伦理关系中的应用  46-52
  5.1 儒家思想在构建事务所合伙人及管理层间伦理关系中的应用  46-47
    5.1.1 树立事务所合伙人及管理层的仁爱观念  46
    5.1.2 提高合伙人及管理层的伦理决策水平  46-47
    5.1.3 构建事务所内部人员间和谐的伦理关系  47
  5.2 儒家思想在构建事务所与员工间伦理关系中的应用  47-50
    5.2.1 建立事务所内部严格、透明及合理的人事制度  47-48
    5.2.2 提高事务所员工的执业素质  48-49
    5.2.3 建立事务所内部人员间的诚信机制  49-50
  5.3 儒家思想在构建事务所与客户间伦理关系中的应用  50-51
    5.3.1 重塑事务所的利义观  50
    5.3.2 建立事务所规范的收费制度  50-51
  5.4 儒家思想在构建事务所与同行间伦理关系中的应用  51-52
6 研究结论  52-53
后记  53-54
参考文献  54-58
在学期间发表的学术论文及研究成果  58-59

我国会计师事务所伦理关系研究-基于儒家思想的视角

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