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国税系统税收优惠政策现状的研究

作　者: 荆洪涛
导　师: 乌日陶克套胡
学　校: 内蒙古师范大学
专　业: 行政管理
关键词: 和谐社会税收优惠政策研究
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2012年
下　载: 4次
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内容摘要

党从全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的全局出发,提出了构建社会主义和谐社会的重大任务。构建和谐社会,对于实现我国经济社会全面、协调、可持续发展,实现中华民族伟大复兴的有着重大意义。税收是国家财政收入的主要来源,也是国家实行宏观调控的重要经济杠杆,在调节收入及分配失衡,调控城乡、区域发展失衡,促进科技进步、环境保护等方面具有重要作用,在构建社会主义和谐社会中具有重要的、不可替代的特殊作用,研究和谐社会背景下我国税制的重要组成部分之一的税收优惠政策,使之与构建和谐社会的总体思路相适应并为之服务,在当前具有非常重要的现实意义。另外,就目前我国税收优惠的总体情况来看,无论在管理方面,还是在制度方面,都存在很多与当前经济社会发展不相适应的地方,需要改革和完善。本文的研究的目的正是由此而来,旨在以自己粗浅的分析在这方面作一些有益的尝试。论文将本着“立足于国内实际,服务于国内实践”的根本理念,借鉴国外的一些研究成果和经验,在着重分析我国现行税收优惠政策的基础上,以科学发展观为指导,试图在引入公共财政和税式支出理念的同时,提出一些具有较强针对性的,能够对我国和谐社会建设有所促进的税收优惠的对策和建议。本文在结构上分为三章。本文第一章首先对我国现行税收优惠政策的总体状况进行了研究。这一章大致可以分为两个层次,第一层次主要对税收优惠的概念、分类、现行税收优惠主要方式及其经济效用进行了定义和阐述。在本章的第二个层次,也是本章的重点,作者着重从正反两个方面对税收优惠进行了比较全面的分析。在正面效应的分析中,主要是从经济学理论的角度出发,对税收优惠在矫正外部效应、弥补市场失灵,鼓励科技进步、自主创新、环境保护、资源综合利用,注重公平和兼顾效率等方面所具有的重要作用及其存在的必要性,在理论上做了一些粗浅的分析与论证。在负面效应的分析中,主要是从税收优惠有悖于税收的公平原则,容易造成对经济的扭曲,从而影响资源的有效配置；税收优惠的实施直接造成财政收入的减少；大量的涉及多税种的优惠政策导致税制复杂化,增加了征管的难度；税收优惠政策对收入分配的调节的逆向性；税收优惠导致税收成本的提高；税收优惠利益的外部化等六个方面作了一些分析。其中,对于税收优惠成本的分析是这部分的重点,广义上的税收优惠成本应该包括：一是税收优惠有关法律法规及规范性文件制定的成本。二是税收优惠的经济成本,主要包括因税收优惠政策的实行而减少的税收收入,税收收入减少所产生的机会成本,税收优惠对资源配置的负面影响所产生的成本,因税制复杂化而导致管理不到位造成的税收流失等四类。三是税收优惠导致税务机关的税收管理成本增加,主要包括税务机关对税收优惠加强管理所产生的宣传、辅导、认定、检查等管理成本,对税收优惠特别加强管理所产生的机会成本。四是税收优惠导致相关纳税人的纳税成本增加：包括相关纳税人的奉行成本,纳税人为试图影响税收立法而受益所产生的寻租成本,一些非优惠对象为获得优惠资格而产生的寻租成本等。本文的第二章对与当前我们国家构建和谐社会密切相关的税收优惠政策进行了比较详细的考察,在此基础上,对现行这些政策本身及其对当前经济、社会的影响进行了一些的思考。作者主要选择了发展高科技产业、涉农、西部开发、环境保护等四个方面的税收优惠进行了具体考察和分析。本文的第三章在以前面两章作为铺垫,考察和借鉴国外经验的基础上,提出了在我国和谐社会下税收优惠政策的设计思路及改革方向的建议。在设计思路上,紧紧围绕可持续发展战略的要求,使我们所制定的税收优惠政策能够在统筹人与自然、人与社会和谐发展,处理好经济建设与资源利用、生态环境保护的关系,有利于整个社会走上生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路,发挥其积极有效的推动作用,从税收的角度去促进落实科学发展观,促进社会主义和谐社会建设。另外也试图在税收优惠的研究中引入公共财政、税式支出的理念,即在税收优惠政策的制定、实施过程中不仅要注重政策本身的科学性和有效性,还要注重广大纳税人的知情权和参与权。以利于进一步完善我国“取众人之财,办众人之事”的公共财政体系的建设,把公共财政真正建立在以人民利益为根本价值取向的基础之上,更好地向社会提供公共产品和服务,促进社会经济的和谐发展。本章具体内容分为三个部分。第一部分介绍了美、日、韩等一些国家在税收优惠方面的一些比较成功的做法及其对我国的借鉴。从各国的税收优惠实践看,值得借鉴的主要有以下几点：其一,区域性优惠的实施要保持区域内政策的统一,以利于内、外资企业间的公平竞争。其二,产业优惠要充分体现产业导向,重点促进高科技产业、知识经济发展。其三,税收优惠的形式灵活多样,政策手段多元化,应从主要侧重直接优惠转向侧重间接优惠,以提高税收优惠的综合效益。其四,税收优惠政策目标明确,具体措施与一国的经济形势、经济政策紧密配合,政策要根据客观经济发展变化适时调整,以保持优惠政策的调控力度和实施效率。其五,税收优惠政策具有法制性。第二部分对我国现行税收优惠政策在管理和政策本身方面存在的问题,分别进行了系统的总结、分析。我国现行税收优惠政策在管理方面存在的问题主要有：在税收政策的制定方面,事前缺乏对优惠项目的总体布局、可行性、操作性、实行后可能产生的效果,进行认真的调研、充分的论证,另外很少为政策的接受方纳税人考虑、倾听他们的意见,致使一项政策出台后往往与国家制定这项政策的初衷产生了很大的偏差,起不到预期的效果。政策的制定和出台,多凭经验判断、逻辑推理或领导意图,很少涉及量的成本与效益分析。税收优惠管理的重心放在了事前主体资格的认定、鉴定、审核、批准,适用税率、政策的审核与批准上,只要企业当时通过上述程序,以后就可以享受相关税收优惠了,事后缺乏必要的监管手段。事后不作政策绩效的考核和评价,忽视对减免税运用效果的检验与反馈,导致政策过多过滥,且效果很差。我国现行税收优惠在政策本身方面存在的问题主要有：税收优惠的范围过宽、规模过大。税收优惠政策手段以直接优惠为主,相对单一。税收优惠的政策及制度间缺乏协调配合。税收优惠缺乏成本分析观念。第三部分在综合整个论文的基础上,从税收优惠的管理、税收优惠的制度、税收优惠配套措施等三个方面对完善我国当前税收优惠提出了建议。完善我国税收优惠管理方面的建议是：提高税收优惠的法律级次和地位,实现税收优惠的法治化；税收优惠应该作用在合理的范围内；税收优惠的方向要明确；税收优惠的规模要严格控制；建立健全税源监控管理机制；切实加大对恶意滥用税收优惠政策的查处力度。完善我国税收优惠制度方面的建议是：借鉴国外成熟经验,引入税式支出管理理念,创新税收优惠管理制度；根据国家宏观调控目标任务及税种的特点功能,科学制定一定时期内的税收优惠政策总体规划；建立政策方案的可行性证制度；完善政策执行过程的监控制度；建立政策执行结果的绩效评价与反馈制度。完善我国税收优惠配套措施的建议是：进一步健全完善税收优惠政策的宣传、辅导机制,加大纳税人和全社会的普及宣传力度；要继续理顺各级政府的职权关系,进一步统一税政、完善税制。

全文目录

中文摘要  3-7
Abstract  7-15
一、对我国税收优惠政策总体研究  15-27
  (一) 税收优惠的概念、分类及优惠方式  15-17
    1. 税收优惠的概念  15
    2. 税收优惠的种类  15-16
    3. 税收优惠的方式与经济效果分析  16-17
  (二) 对税收优惠政策的分析与认识  17-27
    1. 对税收优惠正面效应的分析与认识  18-20
    2. 对税收优惠负面效应的分析与认识  20-27
二、在构建和谐社会的大背景下对我国部分税收优惠政策的考察与思考  27-37
  (一) 对发展高科技产业税收优惠的考察与思考  27-30
    1. 对我国当前鼓励高科技产业发展税收优惠政策的考察  27-28
    2. 对我国当前科技税收政策的思考  28-30
  (二) 对我国涉农税收优惠的考察与思考  30-32
    1. 对我国当前涉农税收优惠政策的考察  30-31
    2. 对我国当前涉农税收优惠政策的思考  31-32
  (三) 对我国西部开发税收优惠的考察与思考  32-34
    1. 对我国当前西部开发税收优惠政策的考察  33
    2. 对我国当前西部开发税收优惠政策的思考  33-34
  (四) 对我国环境保护税收优惠政策的考察与思考  34-37
    1. 对我国当前环境保护税收优惠政策的考察  35-36
    2. 对我国环境保护税收优惠政策的思考  36-37
三、对和谐社会中税收优惠政策的设计思路及改革方向的思考和建议  37-46
  (一) 国外税收优惠政策考察及借鉴  37-39
    1. 对美、日、韩等国家部分税收优惠政策的考察  37-38
    2. 国外税收优惠政策的借鉴  38-39
  (二) 目前我国税收优惠存在的主要问题  39-42
    1. 我国税收优惠管理与实施中存在的问题  39-40
    2. 目前我国税收优惠政策本身存在的问题  40-42
  (三) 和谐社会背景下我国税收优惠政策的设计思路、改革建议  42-46
    1. 完善我国税收优惠政策管理措施的建议  43-44
    2. 完善我国目前税收优惠制度的建议  44
    3. 完善我国税收优惠配套措施的建议  44-46
参考文献  46-48
致谢  48

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