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重点税源管理模式研究-以H区地方税务局为例

作　者: 张尧
导　师: 尤光付
学　校: 华中师范大学
专　业: 公共管理
关键词: 重点税源管理模式税源管理
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要

经济决定税源,管理实现税收。税源管理是税收征管的基础性工作,税源管理模式直接影响着税源管理的成效,关系着税源能否转化为税收,进而影响到了国家税收收入。在传统税收管理体制下,重点税源管理主要是由税收管理员单独完成,即通常称谓的“管户”,没有独立的重点税源管理机构,难以实现管理科学化、精细化。往往出现“涉税信息采集失准——税收分析浮于表面——无法掌握税源规律——税收管理不能对症下药”的怪圈。特别是面对企业管理水平很高的纳税人时,税收管理员个人往往势单力薄,自身能力不足以应对复杂的税源情况,显得非常被动,导致在管理上处于放任状态。伴随着我国经济社会的深刻变革,税源总量呈几何倍数增长,税源管理难度不断加大,特别是基层税务机关面对征纳双方信息不对称和人少户多的矛盾,产生了税源管理成本高、效率低、风险大的现实问题。重点税源管理是以重点企业、行业为基本对象的税收管理活动,是组织税收收入的重点所在。重点税源管理的基本点是准确掌握税源的动态,了解税源变化对税收的影响程度。围绕这个基本点,重点税源管理的基础就是信息采集,包括税源基础信息如工商登记、税务登记、土地登记、房屋登记、车辆登记等等；基本形式是税源报表,包括人工、计算机、人机结合等多种方式的经济税收类报表,如财务会计报表、应税收入报表、产品产量报表、房地产销售量报表等；高级形式是税源调查、税负调查、税收分析、税收预测、税收预警等等。通过重点税源管理,能够判断地方经济发展态势,分析税收增减因素,为税收征管和经济决策提供有价值的参考依据,掌握组织税收收入的主动权。因此,研究如何提高重点税源管理水平,是摆在税务机关面前的重要课题。本文的研究思路是：首先,通过专业刊物学习有关学者对重点税源管理的研究成果,阐释重点税源管理的基础理论,扼要介绍国内重点税源研究情况；其次,结合自身工作实际,剖析H区地税局现行重点税源管理模式成功和不足之处；最后,结合区域经济特点和基层税务机关实际情况,探索提高重点税源管理水平的措施。第一部分为引言,阐述了本文的研究背景、研究意义、研究方法、国内研究现状等。第二部分是重点税源管理的相关理论阐释,论述了重点税源和重点税源管理的含义及特点,分析了重点税源的范围和分类,以及重点税源管理的理论基础。第三部分是以H区地税局为例,分析了H区地税局重点税源模式的运行情况,肯定当前重点税源管理模式的成绩,指出存在的问题并分析了问题的成因。第四部分是结合区域经济特点和税务机关实际情况,因地制宜,从树立风险管理思维、完善相关管理制度、加强信息化应用、多种征管措施配合、机构设置和人员配置等五个方面提出了对策,探索适宜基层税务机关管理实际的重点税源管理模式。本文研究的主要内容是我国重点税源管理模式问题,十分切合当前我国税源管理水平亟待提高的时代背景,对促进税源管理制度的变革意义重大。笔者主要以H区地税局为例进行实证研究,从基层税务机关的角度研究重点税源管理,从树立风险管理思维、完善管理制度、加强信息化管理应用、多种征管措施配合、机构设置和人员配置等五个方面提出了对策。这是本文的创新之处。

全文目录

摘要  5-7
Abstract  7-13
一、引言  13-19
  (一) 研究背景和研究意义  13-16
    1. 研究背景  13-14
    2. 研究意义  14-16
  (二) 文献综述  16-17
  (三) 研究方法、写作框架和创新之处  17-19
    1. 研究方法  17-18
    2. 写作框架  18
    3. 创新之处  18-19
二、重点税源管理的相关理论阐释  19-23
  (一) 重点税源的含义和特点  19-20
    1. 重点税源的含义  19
    2. 重点税源的特点  19-20
  (二) 重点税源管理的范围和分类  20-23
    1. 重点税源管理范围  20
    2. 重点税源管理分类  20-21
    3. 重点税源管理理论基础  21-23
三、H区地税局重点税源管理模式分析  23-33
  (一) H区地税局重点税源管理模式运行情况  23-25
    1. 设立重点税源管理专业机构  23-24
    2. 划定重点税源管理范围  24
    3. 划分管理职能的同时注重相互协作  24
    4. 明确岗位设置和人员配置  24-25
    5. 以税源报表和分析为管理基础  25
  (二) 现行模式运行的成效  25-26
    1. 初步建立了切合基层实际的管理制度  25
    2. 有力促进了地税收入持续增长  25-26
    3. 有效服务了税收征管决策  26
    4. 提升了税源管理人员素质  26
  (三) H区地税局重点税源管理模式存在的问题  26-33
    1. 管理思维僵化,不能适应现代征管形势的需要  26-27
    2. 管理体制不顺畅,管理制度待完善  27-28
    3. 税源监控信息渠道不畅、手段不强  28-30
    4. 管理措施没有落到实处,评价激励机制力度小  30-31
    5. 税源管理人员素质不高,制约了管理水平的提升  31-33
四、完善重点税源管理模式的举措探讨  33-43
  (一) 树立重点税源管理风险导向新思维  33-34
    1. 正确认识征纳双方的涉税风险  33
    2. 避免重点税源管理缺位风险  33
    3. 坚持税源专业化改革的努力方向  33-34
    4. 建成系统科学的风险评价体系  34
  (二) 完善重点税源分级分类专业化管理制度  34-36
    1. 完善重点税源管理基本制度  34-35
    2. 健全重点税源管理配套制度  35-36
  (三) 加强重点税源信息化应用建设  36-38
    1. 争取政府主导,建立社会综合治税网络  36-37
    2. 加强对重点税源的涉税信息采集  37
    3. 运用信息技术改造升级决策支持平台  37
    4. 运用信息技术改造升级决策支持平台  37-38
  (四) 重点税源管理与纳税评估、税务稽查、纳税服务的结合  38-41
    1. 深入开展纳税评估,全面提升征管效能  38-39
    2. 加大税务稽查力度,提高税收违法成本  39-40
    3. 倡导纳税服务,提高重点税源企业遵从度  40-41
  (五) 科学配置重点税源管理机构和人力资源  41-43
    1. 保证重点税源管理机构的实体化运作  41
    2. 解决重点税源户在基层税务所之间分布不均造成的管理难题  41-42
    3. 要充实重点税源管理人员  42-43
参考文献  43-45
致谢  45

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