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基层地税部门纳税评估研究
作 者: 涂妞君
导 师: 费军
学 校: 华中师范大学
专 业: 公共管理
关键词: 基层地税部门 纳税评估 税收风险管理 纳税评估信息化
分类号: F812.42
类 型: 硕士论文
年 份: 2013年
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内容摘要
近年来,随着税收遵从理论和风险管理理论在世界各国的广泛应用,纳税评估作为税收风险管理的重要手段和方式也被各国所采用,在发达国家和地区及部分发展中国家建立起了较成熟的纳税评估制度。纳税评估成为国际税收征管发展必然趋势,是纳税服务的重要途径及提高税源监控能力重要手段。在深化税收征管改革的大背景下,对基层地税部门的纳税评估进行研究显得极为必要。本文简要介绍了纳税评估的概念及基本内涵,在我国纳税评估发挥的重大作用以及赖以存在的理论基础;同时厘清了纳税评估与相关税收法律行为如税款征收、纳税服务、税务检查等边界问题;简要阐述武汉市地税系统纳税评估发展和纳税评估现状,指出基层地税部门纳税评估存在的问题;对国外发达国家先进纳税评估经验进行分析并加以总结,基于国外先进经验借鉴和问题总结,最终提出相应的解决对策。本文采用文献法、归纳分析、对比分析等研究方法。在我国,无论从理论上,还是实践上,纳税评估都是一项崭新课题。对于纳税评估的研究,更多是着重于描述纳税评估在我国的发展过程中的问题,而本文则是在深化税收征管改革的大背景下,紧密结合基层地税部门的纳税评估实践,介绍武汉市地税系统纳税评估发展历程的同时,总结国外纳税评估经验、特点,从微观层面研究武汉市基层地税部门纳税评估发展阶段、现状、问题,探讨优化基层地税部门纳税评估工作的方法和对策,从中寻找基层地税部门纳税评估工作的突破点。
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全文目录
内容摘要 5-6 Abstract 6-11 一、绪论 11-15 (一) 选题背景和意义 11 1. 选题背景 11 2. 现实意义 11 (二) 国内外研究现状分析 11-13 1. 国内研究现状 11-12 2. 国外研究现状 12-13 (三) 研究的基本内容 13 (四) 研究思路与方法 13-14 1. 研究思路 13 2. 研究方法 13-14 (五) 本文的特色 14-15 二、纳税评估的概念及相关理论 15-24 (一) 纳税评估的概念及其基本内涵 15-16 (二) 纳税评估的作用和意义 16-18 1. 纳税评估是国际税收征管发展必然趋势 16-17 2. 纳税评估是我国深化税收征管改革的重要内容 17 3. 纳税评估是为纳税人提供纳税服务的重要途径 17 4. 纳税评估是提高税收遵从的重要方式 17-18 (三) 纳税评估理论基础 18-20 1. 税收遵从理论 18-19 2. 风险管理理论 19 3. 成本效益理论 19-20 4. 案头评估理论 20 (四) 纳税评估与相关税收行为的边界界定 20-24 1. 纳税评估与税款征收 20-21 2. 纳税评估与纳税服务 21 3. 纳税评估与税务检查 21-22 4. 纳税评估与税务审计 22-24 三、基层地税部门纳税评估现状及问题——以武汉市地税系统为例 24-29 (一) 基层地税部门纳税评估现状 24-26 1. 武汉市地税系统纳税评估工作历程 24-25 2. 基层地税部门纳税评估现状 25-26 (二) 基层地税部门纳税评估存在的问题 26-29 1. 纳税评估法律授权层次较低,依据不充分 26 2. 对纳税评估的意义认识不足 26-27 3. 信息资料渠道不畅,来源不广泛不全面 27 4. 评估队伍配备不足,综合业务素质有待提高 27 5. 纳税评估软件开发完善进度亟待加速 27-28 6. 纵向纳税评估多,方式方法单一 28 7. 纳税评估反馈机制仍需改进 28-29 四、国外纳税评估制度借鉴 29-35 (一) 美国 29-30 1. 实现了评估信息共享 29 2. 程序模型化纳税评估 29 3. 报备制度十分严格 29 4. 全方位的纳税评估 29-30 (二) 澳大利亚 30-31 1. 综合整合各种渠道的资料 30 2. 科学分析保证结论的合理 30 3. 划分风险等级分级管理 30-31 4. 重视自我评估降低风险 31 (三) 新加坡 31 1. 评估信息渠道多 31 2. 评估全面智能化 31 3. 评税部门独立设置 31 4. 主要采用财务分析法和核对法的评税方法 31 5. 突出纳税人的主体地位 31 (四) 日本 31-33 1. 设有专职纳税评估岗位,纳税评估和税收稽查界定清晰 32 2. 以案头审核为原则,选择重点行业、重点纳税人纳入评估范围 32 3. 建有国税综合管理系统,高度信息化管理 32 4. 注重税法宣传,营造和谐的评估环境 32-33 (五) 国外纳税评估的经验分析 33-35 五、优化基层地税部门纳税评估的对策 35-39 (一) 提升法律授权层次,健全纳税评估法律制度 35 (二) 加大宣传力度,提高对纳税评估重要性的认识 35-36 (三) 拓宽评估信息渠道,提高案头评估信息质量 36 (四) 加强评估人才培养,提高业务素质 36-37 (五) 纳税评估软件完善注重顶层设计,着力需求分析 37 (六) 尝试横向评估,实现纳税评估方式多样化 37-38 (七) 加速评估分析信息化,纳税评估反馈机制动态管理 38-39 结束语 39-40 参考文献 40-41
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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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