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完善我国税务代理制度的研究

作　者: 沈盈盈
导　师: 李齐云
学　校: 山东大学
专　业: 工业工程
关键词: 税务代理 制度特征 制约因素 发展对策
分类号: F812.42
类　型: 硕士论文
年　份: 2013年
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内容摘要


税务代理制度是指税务代理人(包括代理机构和从业人员)在接受纳税人委托的情况下,代为办理纳税申报、结算清缴、自我检查等涉税事宜的制度。建立与完善税务代理制度,对进一步发展社会主义市场经济、将税务机关职能进行转换、为征税活动顺利进行提供保证。从纳税人角度看,可以通过涉税事宜的委托代理,纳税人可以将繁杂的税务事宜分解,专心经营,降低纳税成本。从税务机关角度看,稽查和处罚可以成为税务人员集中精力工作的重点,从而提高征管效率和质量。可见,税务代理制度不仅有助于维护国家经济秩序,并且可以显著地提高税收征管质量和效率。我国自1994年国家税务总局颁布《税务代理试行办法》算起,已经经历了近20年的时间,而全国大范围的设立税务师事务所则是在1996年,整体来看,税务代理行业已经运行了17年,在此期间国家税制改革不断稳步推进,经济环境、税制环境都在发生着变化,税务代理制度体系明显滞后,已经严重制约了税务代理业的发展。在税务代理的实际运行中存在两方面的缺陷,认知和供给。认知方面,是指社会对税务代理行业的能力和作用认知不足。这样就造成了需求结构的不合理,或者说有效需求不足。供给方面,是指税务代理行业的生产能力供给。此外,由于税务代理行业的法规供给滞后,整个代理市场缺乏规范性,也没有形成相应的规模。目前,我国企业进行税务代理的比率整体偏低,只有9%左右,远远低于美国企业的50%、日本企业85%和韩国企业95%的税务代理率。由此可见市场的潜在需求很大,而税务代理的覆盖范围却很有限。这说明我国税务代理制度的确存在许多需要迫切解决的问题,例如对税务代理人员管理的进一步规范,代理人员素质的提高；由于执业标准的严重缺失造成的代理机构独立性不强、执业风险高的问题；加强行业协会等的税务代理管理机构的职能,使其能够更好地管理行业、指导行业的问题。税务代理业的健康发展,必须解决上述问题。发达国家的税务代理业发展相对成熟,我们应当充分借鉴发达国家的成功经验,完善从业人员的考试和管理制度、增强代理机构的独立性、建立质量控制体系和赔偿保险制度,控制代理风险、理顺税务代理管理体制,将行业自律的功能充分发挥。无论如何,机遇税务代理对税收事业的重要性,中国未来税务代理制度必须坚持稳健和充分的发展政策。在推行过程中,即要充分考虑中国现行税制模式、法治环境和征管体系等先天基因,同时也要在国家税制改革、财会改革中发挥税务代理的积极作用。全文分为六个部分：第一部分是绪论,介绍论文所要研究的问题,选题意义以及创新与不足；第二部分是文献综述,梳理国内外相关的研究成果,同时明确文章所用到的概念；第三部分是现状分析,分析当前我国的税务代理行业的现状及特点,查找问题存在的成因；第四部分是以潍坊潍州税务师事务所17年的坎坷发展为案例,进行实务研究；第五部分是借鉴美国、澳大利亚税务代理的经验,可以为我国税务代理业的发展提供哪些参考；第六部分是结论和政策建议,综述全文分析结果,并对当前的问题提出针对性的建议。

全文目录


中文摘要  7-9
ABSTRACT  9-11
第一章 绪论  11-14
  1.1 问题的提出  11-12
  1.2 选题的意义  12
  1.3 论文结构  12-13
  1.4 创新与不足  13-14
第二章 文献综述  14-22
  2.1 主要概念界定  14-16
  2.2 相关文献综述  16-22
第三章 我国税务代理业务现状分析  22-30
  3.1 我国税务代理业发展现状-以求生存为特征  22-23
  3.2 税务代理市场供需不平衡  23-25
  3.3 我国税务代理存在问题的成因  25-30
第四章 潍坊潍州税务师事务所实务分析  30-33
  4.1 税务师事务所概况  30-31
  4.2 事务所业务开展情况  31-33
第五章 国外税务代理的经验借鉴  33-37
  5.1 美国税务代理经验借鉴  33-35
  5.2 澳大利亚促进中介机构发展经验借鉴  35-37
第六章 结论与政策建议  37-46
  6.1 调整税务代理机构公司法人治理结构  37-38
  6.2 增强全社会纳税意识  38-39
  6.3 进一步拓宽税务代理业务范围  39
  6.4 以“营改增”试点为契机,助推税务代理新产品  39-43
  6.5 贯彻《小企业会计准则》,帮助小企业建立新型财会体系  43
  6.6 改进税务机关与税务代理机构的合作关系  43-44
  6.7 税收筹划是税务代理业务的根本  44
  6.8 以税务代理助推个人所得税的发展  44-46
参考文献  46-47
致谢  47-48
学位论文评阅及答辩情况表  48

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中图分类: > 经济 > 财政、金融 > 财政、国家财政 > 中国财政 > 财政收入、支出 > 税收
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